§ 商业风险:诸如经营环境、行业的风险、企业所处的金融时常风险、产品的开发能力等等这些不是受企业完全支配的因素§ 内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。COSO报告指出:内部控制是一个过程,受企业董事会、管理当局和其他员工影响,旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。§ 中国财政部对内部会计控制做了如下的定义:内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。清华大学会计研究所对内部控制做了如下概述:内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性,而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。其贯穿于经营活动的全部过程,包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通,监督等要素,并受企业董事会、管理阶层及其他人员这样的概述很好地说明了企业内部控制的目的以及内部控制的要素和性质。§ 组织运行的效果和效率。这里所谓的效果,就是实现组织目标的程度(比如组织十分取得赢利、利润的多寡等);效率就是一定资源投入所带来的产出。财务报告的可靠性和完整性。由于财务报表是综合反映企业经验效果和效率的文件,也是企业风险控制的重要依据,因此财务报告应该是可靠和完整的。这里的可靠性是财务记录应完全忠于企业的资产财产状况、经营过程和经营结果,同时要求对财务记录进行处理的手段和方法是正确的,技术和表达是准确的;所谓完整性,就是财务报告要全面详尽地反映组织的财务状况和经营结果,而非有所保留或有所遗漏。符合相关的法律法规和合同。法律法规和合同的执行可以从多个方面反映企业的风险。一方面,违反法律和合同,会给企业带来教高的违法或违约层报(诸如罚款、索赔),另一方面,违反法律法规和合同的行为,可能隐含着对企业资产或股东利益严重的危害(诸如转移资产、破坏企业信誉等)§ 资产的安全。资产的保值和增值是企业股东利益的体现,也企业追求的目标。广义地说,保证资产的安全包括维护资产的实物特性、价值水平和增值能力,也即保证企业不因不当行为而损失,不因不当经营而减少,不因不当使用而低效,不因不当处置而贬值。§ 内部控制是一个过程,是实现目标的手段,而不是结果本身。说明§ 内部控制会受到企业内部各层次人员的影响,而不是简单地制定出一本制度或规章说明§ 对管理曾或董事会来说,内部控制提供的只是合理的保证,而非绝对的保证说明§ 内部控制绝对不是:某一层次人员的任务(例如:高级管理层);某一部门的任务(例如:财务、内部审计);某一实体的任务(例如:总部、省级公司)。是任何企业的核心,是企业的人以及它所处的环境提供了企业纪律与架构,塑造了企业文化,并影响企业员工的控制意识是推动企业的引擎,也是其他要素的基础企业必须了解它所面临的风险,并加以控制。即设立可辨识、分析和管理相关风险的机制风险评估就是分析和辨识为实现企业目标所可能发生的风险。关于风险评估,COSO委员会发布了专门的风险管理框架评估风险的先决条件,是制定目标目标:企业的整体目标,通常是由企业的理念及其所追求的价值所决定的,而与之相配合的是企业下一级各部门的具休目标。整体目标主要是:营运目标,包括绩效和获利目标及保障资产的安全,使其免受损失;财务报告目标,防止对外报送不真实的财务报告;遵循目标,企业遵循国家的相关法律法规。风险:辨识和分析风险的过程是一种持续及反复的过程,也是有效内部控制的关键组成要素,管理阶层须谨慎注意各部门阶层的风险,并采取必要的管理措施。企业的风险一般是由外部因素和内部因素所产生的。外部因素包括:科技发展;顾客的需求或预期改变;竞争;新的法律和行政命令;自然灾害;经济环境改变等。内部因素包括:信息系统处理的中断;聘用员工的品质、培训方法及激励制度;经理人员的责任改变;企业活动的性质以及员工可接近资产的程度;董事会或监事会不够坚定或无效等。环境变化后的管理:经济、产业及管理的环境都是会改变的,企业的活动应随之改变。因此,风险评估中最基本的部分,就是如何辨认已发生的改变,并采取必要的行动。这些改受因素包括:行业环境的改变;新员工;业务迅速成长;新科技;新业务、产品、作业;公司重组;国外业务等。各行业的前10种最主要的风险因素(德勤统计数据)企业必须基于风险评估的结果订立控制风险的政策及程序,并予以执行。这里的政策和程序就是所说的控制活动(控制活动,是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序,如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。)控制活动通常可以按业务分别进行制定。把不同的几套数据资料(如:经营数据与财务数据)相互比较,分析它们之间的关系,然后再进行调查与纠正。以存货为例,其绩效指标包括:购货价差、订单中?°紧急订货?±比例、总订单中退货的比例。管理阶层需要调查超出计划的结果或者不正常的趋势,辨认采购作业的目标无法达成的原因。信息系统是信息系统处理企业内部信息和外部信息。内部信息资料包括采购资料、销售交易资料、内部营业活动资料和内部生产过程资料;外部信息资料包括显示本企业产品的需求发生改变时,某种特定市场或行业的经济资料,用于企业生产的商品的资料,显示顾客偏好的市场情报,竞争对手产品开发活动的信息,立法机关与行政机关所发布的信息。企业建立良好的信息系统,必须做到;建立良好的信息系统支持策略,信息系统与企业营运应有效的结合;选择更新信息系统的最佳时间;有很好的信息品质。内部控制的局限主要表现在:§ 高层管理者自我违规操作:内部管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊等,导致内部控制失去应有的控制效能。§ 控制执行人员串通舞弊: 内部人员相互串通作弊导致相关内部控制失去作用。§ 控制执行人员责任性不强: 内部人员素质不适应岗位要求,影响内部控制功能的正常发挥。§ 异常活动超出设计范围:对于不经常发生或未预计到的经济业务,原有的控制可能不适用。临时控制若不及时会影响内部控制的作用。明确公司财务部门对公司经营中主要业务活动的财务控制职能,界定财务部门在这些业务活动过程中的控制环节、以及采取的控制手段与方法,从而加强公司的财务收支管理。通过在公司经营的主要业务活动过程中建立有效的财务控制体系,协助总经理对业务活动的财务性管理,充分发挥财务部的监督职能作用§ 内部财务控制是从财务的角度对企业生产经营活动与过程进行监督控制,充分发挥财务部门的 “ 监控器 ” 职能。§ 形成科学的决策机制、执行机制和监督机制,确保企业经营管理目标的实现。§ 建立行之有效的风险控制系统,强化风险管理,确保企业各项业务活动的健康运行。§ 堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为,保护企业财产的安全完整。§ 规范企业会计行为,保证会计资料真实、完整,提高会计信息质量。§ 以企业经济活动为对象,规定经济活动必须遵守的方针、政策,以及控制经济活动的方法、措施和程序,以保证经济活动的合法性和有效性。§ 以会计核算系统为对象,规定会计核算应遵循的原则、方法和程序,以保证会计信息资料的正确性和可靠性。如填制和审核会计凭证制度、复式记帐方法、财产定期盘存、会计稽核检查等。§ 以流动资产、固定资产和其他资产为对象,规定资产购入、验收、保管、维护、领用等部门和环节的职责、权限、手续和程序,以保护资产的安全完整。如材料验收及限额领用控制制度、产成品入库和出库控制制度、资产定期清查制度等。各项经济业务的处理程序应有合理分工。说明原始记录à凭证传递à会计核算à记录核对(财物流程)未经授权的人员对财产的直接接触、盘点说明风险意识、财务风险、经营风险、复合风险、其他风险、资源整合风险、各风险的关键控制点§ 单位总控制系统,一般适宜按照业务循环划分为子控制系统。在?°内部控制范例?±部分,曾列示了若干组合的业务循环。实际工作中的业务循环划分及其取舍,主要取决于企业业务特征与需求。1.控制目标控制目标,既是管理经济活动的基本要求,又是实施内部控制的最终目的,也是评价内部控制的最高标准。在实际工作中,管理人员和审计人员总是根据控制目标,建立和评价内部控制系统。因此,设计内部控制,首先应该根据经济活动的内容特点和管理要求提炼内部控制目标,然后据以选择具有相应功能的内部控制要素,组成该控制系统。2.整合控制流程控制流程,是依次贯穿于某项业务活动始终的基本控制步骤及相应环节。控制流程,通常同业务流程相吻合,主要由控制点组成。当企业的业务流程存在控制缺陷时,则需要根据控制目标和控制原则加以整合。实现控制目标,主要是控制容易发生偏差的业务环节。这些可能发生错弊因而需要控制的业务环节,通常称为控制环节或控制点控制点按其发挥作用的程度而论,可以分为关键控制点和一般控制点。那些在业务处理过程中发挥作用最大,影响范围最广,甚至决定全局成效的控制点,对于保证整个业务活动的控制目标具有至关重要的影响,即为关键控制点;相比之下,那些只能发挥局部作用,影响特定范围的控制点,则力一般控制点。如材料采购业务中的"验收"控制点,对于保证材料采购业务的完整性、实物安全性等控制目标都起着重要的保障作用,因此是材料采购控制系统中的关键控制点;相比之下,"审批"、"签约"、"登记"、"记账"等控制点,即是一般控制点。需要说明的是,关键控制点和一般控制点在一定条件下是可以相互转化的。某个控制点在此项业务活动中是关键控制点,在另外一项活动中则可能是一股控制点,反之亦然。控制点的功能,是通过设置具体的控制技术和手续而实现的。这些为预防和发现错弊而在某控制点所运用的各种控制技术和手续等,通常被概括为控制措施。如现金控制系统中的"审批"控制点,就设有:(1)主管人员授权办理现金收支业务;(2)经办人员在现金收支原始凭证上签字或盖章;(3)部门负责人审核该凭证并签章批准等控制措施。银行存款控制系统的"结算"控制点则设有:(1)出纳员核查原始凭证;(2)填制或取得结算凭证;(3)加盖收讫或付讫戳记;(4)签字或盖章;(5)登记结算登记簿等控制措施。以上两个控制点的差异,说明由于其控制的业务内容不同,所要实现的控制目标不同,因而相匹配的控制措施也不相同。因此,实际工作中,必须根据控制目标和对象设置相应的控制技术和手续。§ 下面仅以货币资金的内部控制为例对如何设计内部控制进行演示。货币资金控制系统,可以具体划分为现金控制系统和银行存款控制系统。2、货币资金业务常见弊端3、货币资金业务内部控制要点4、现金控制系统的设计流程
1.货币资金业务的职务分离2.资金预算控制
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看到一个公众号的总结,分享一下:
案例抄绘是建筑学学习的有效方式,日常的案例积累形成自己的素材库,在遇到对应的问题时,可以探讨更多的可能性。
然而,在信息爆炸的时代,获取案例的方式有N种,五花八门种类各异,碎片化的信息滋养了碎片化的思考习惯,积累的快,遗忘的也快,难以形成深刻的认知。积累的案例为什么用不起来?是否真的掌握了一个案例?
归纳和整理是对日常抄绘深入学习的关键一步,通过横向对比相似案例,提取手法原型,平时的研究结论成为设计的思考起点。
02.片段式积累的个人经验,抄到什么深度;
03.如何对积累的案例进行分类;
04.个例如何提取原型,如何以简洁的图示语言快速记录;
05.在量的基础上,如何建立清晰高效的归纳架构,形成系统的认知,学以致用。
1.案例抄绘:类型学思路、案例碎片总结、梳理总结。
2.归纳整理:横向对比——原型、研究结论——思考起点。
3.表格形式:体块滑动、特定空间元素、环境要素应对、体性关系研究等等。
4.日常积累片段——及时记录。
5.推荐网站:谷德、有方、在库言库等。
6.推荐书目:《建筑语汇》(例如:交通流线与建筑造型:线状/点状/复合)《建筑构成学》(例如:由室群与体量形成的建筑构成,室群与广室;未语言化类型——语言化类型;表格化总结)
案例一:嘉德艺术中心/奥雷舍人
思考:为什么整型、为什么散型——都和周围的尺度有关。
网站提供图:轴测图、剖面图、效果图。
抄绘图:轴测图、平面(讨论交通、交通块、出入口)、立面图、剖面图、细节处理图(块的联络)、总结。
案例二:深圳青少年活动中心/钟乔
关键词:回应人流穿越对形体的切割
网站提供图:平面图(人流、讨论城市性和公共性、体现小尺度聚集)、轴测图(连接交接机会:影院的斜顶)
抄绘图:平面(围合关系:大、小、广场)、轴测图(形体关系)、剖面图(室内外连续的关系)、细节处理(虚体玻璃)
案例三:同济大学建筑设计院新楼-巴士汽车库改造/曾群
抄绘图:轴测图(交通操作,没必要完全复原小尺度的、表现形式即可)、细节处理(有咬合、不要楞粘在一起)、剖面图(提醒:可以做玻璃楼梯间)、总结(下层体量活泼,可以引导人流)。
注:要带着自己的目的去解读,不要害怕误读。
案例四:良渚文化艺术中心/安藤忠雄
提炼:三条建筑、扭转,疏散问题、结合大空间,活化灰空间、楼梯,强化板与块的关系、令人感到它的存在,板的作用:小平台拉开、连接线条+功能)
抄绘图:平面、剖面图、细节处理(用红笔标出重点)、总结。
注:标注楼梯分实心和空心,实心表示疏散交通用的楼梯,空心表示开放交通。
案例一:日本轻井泽千住博博物馆/西泽立卫
案例二:杭州西湖云杉阁艺术馆/壹零空间
案例三:某美术馆/同济设计院
案例四:华鑫中心/山水秀建筑师事务所
1.细节不会:抄完整的平面,日后再进阶到只记录逻辑。
2.形式:用A3纸或拉模型。
3.抄绘大师案例(可以反复研读)和每天逛网站看新案例同步进行。
4.研究关系:用PS把你要研究的东西(例如交通)涂上颜色,远看就会有关系出现。