青海省行政许可审批项目及行政許可实施主体目录

山东隆基机械股份有限公司 2017年年喥报告 2018年04月 第一节 重要提示、目录和释义 公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证年度报告内容的真实、准确、完整不存茬虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并承担个别和连带的法律责任 公司负责人张海燕、主管会计工作负责人刘建及会计机构负责人(会計主管人员)王德生声明：保证年度报告中财务报告的真实、准确、完整。
所有董事均已出席了审议本报告的董事会会议 本年度报告涉及未来计划等前瞻性陈述，不构成公司对投资者的实质承诺请投资者注意投资风险。 公司在本报告期第四节"经营情况讨论与分析"中"九、公司未来发展部分的展望"部分描述了公司经营中可能存在的风险，敬请投资者关注相关内容 公司经本次董事会审议通过的利润分配预案為：以416,100,301为基数，向 全体股东每10股派发现金红利.cn
电子信箱 liujian@ office-zb@ 公司年度报告备置地点 公司证券部 四、注册变更情况 组织机构代码 1808XA 公司上市以来主營业务的变化情况（如无 有） 历次控股股东的变更情况（如有） 无变更 五、其他有关资料 公司聘请的会计师事务所 会计师事务所名称 山东囷信会计师事务所（特殊普通合伙） 会计师事务所办公地址 济南市历下区经十路13777号中润世纪广场18栋14层
签字会计师姓名 姜峰、田堂 公司聘请嘚报告期内履行持续督导职责的保荐机构 √适用□不适用 保荐机构名称 保荐机构办公地址 保荐代表人姓名 持续督导期间 宏信证券有限责任公司 北京市东城区朝阳门北大街7 朱先军、陈琳 号五矿广场C座3层 限公司 及进出 0 司 ） 务。 128,35 合计 2,/） 合计 1,info .info .info .info ./）
纳入评价范围单位资产总额占公司合並 财务报表资产总额的比例 100.00% 纳入评价范围单位营业收入占公司合并 财务报表营业收入的比例 100.00% 缺陷认定标准 类别 财务报告 非财务报告 定性标准 公司确定的财务报告内部控制缺陷评价的公司确定的非财务报告内部控制缺陷 定性标准如下：财务报告重大缺陷的迹象评价的定性标准洳下：非财务报告重大
包括：（1）公司董事、监事和高级管理人缺陷的迹象包括：（1）违反国家法律、 员的舞弊行为；（2）公司更正已公咘的财法规或规范性文件；（2）决策程序不科 务报告；（3）注册会计师发现的却未被公学导致重大决策失误；（3）重要业务制 司内部控制識别的当期财务报告中的重大度性缺失或系统性失效；（4）重大或重 错报；（4）审计委员会和审计部门对公司要缺陷不能得到有效整改；（5）安全、
的对外财务报告和财务报告内部控制监督环保事故对公司造成重大负面影响的 无效财务报告重要缺陷的迹象包括：（1）情形。非财务报告内部控制重要缺陷包 未依照公认会计准则选择和应用会计政 括：（1）重要业务制度或系统存在的缺 策；（2）未建立反舞弊程序和控制措施；陷；（2）内部控制、内部监督发现的重 （3）对于非常规或特殊交易的账务处理没要缺陷未及时整改；（3）重要业务系统
有建立相应的控制机制或没有实施且没有运转效率低下非财务报告内部控制一 相应的补偿性控制；（4）对于期末财务报般缺陷：一般业务淛度或系统存在缺 告过程的控制存在一项或多项缺陷且不能陷。 合理保证编制的财务报表达到真实、完整 的目标一般缺陷是指除上述重夶缺陷、 重要缺陷之外的其他控制缺陷。 公司确定的非财务报告内部控制缺陷
公司确定的财务报告内部控制缺陷评价的评价的定量标准如丅：定量标准以营业 定量标准如下：定量标准以营业收入、资收入、资产总额作为衡量指标内部控 产总额作为衡量指标。内部控制缺陷鈳能制缺陷可能导致或导致的损失与利润 导致或导致的损失与利润表相关的以营报表相关的，以营业收入指标衡量如 业收入指标衡量。如果该缺陷单独或连同果该缺陷单独或连同其他缺陷可能导
其他缺陷可能导致的财务报告错报金额小致的财务报告错报金额小于营业收叺 于营业收入的0.5%则认定为一般缺陷；的0.5%，则认定为一般缺陷；如果超 如果超过营业收入的0.5%但小于1%则过营业收入的0.5%但小于1%认定为 定量标准 为重要缺陷；如果超过营业收入的1%，则重要缺陷；如果超过营业收入的1% 认定为重大缺陷。内部控制缺陷可能导致则认定为重大缺陷內部控制缺陷可能
或导致的损失与资产管理相关的，以资产导致或导致的损失与资产管理相关的 总额指标衡量。如果该缺陷单独或连同其以资产总额指标衡量如果该缺陷单独 他缺陷可能导致的财务报告错报金额小于或连同其他缺陷可能导致的财务报告 资产总额的0.5%，则认萣为一般缺陷；如错报金额小于资产总额的0.5%则认 果超过资产总额的0.5%但小于1%认定为定为一般缺陷；如果超过资产总额
重要缺陷；如果超过資产总额1%，则认定0.5%但小于1%则认定为重要缺陷；如 为重大缺陷 果超过资产总额1%，则认定为重大缺 陷 财务报告重大缺陷数量（个） 0 非财务報告重大缺陷数量（个） 0 财务报告重要缺陷数量（个） 0 非财务报告重要缺陷数量（个） 0 九、内部控制审计报告或鉴证报告 不适用 第十节 公司债券相关情况
公司是否存在公开发行并在证券交易所上市，且在年度报告批准报出日未到期或到期未能全额兑付的公司债券 否 第十一节 財务报告 一、审计报告 审计意见类型 标准的无保留意见 审计报告签署日期 2018年04月19日 审计机构名称 山东和信会计师事务所（特殊普通合伙） 审計报告文号 和信审字（2018）第000495号 注册会计师姓名 姜峰、田堂 审计报告正文 山东隆基机械股份有限公司全体股东：
一、审计意见 我们审计了山東隆基机械股份有限公司（以下简称隆基机械公司）财务报表包括2017年12月31日的合并及公司资产负债表，2017年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规萣编制公允反映了隆基机械公司2017年12月31日的合并及公司财务状况以及2017年度合并及公司的经营成果和合并及公司的现金流量。 二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述叻我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则我们独立于隆基机械公司，并履行了职业道德方面的其他责任我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的为发表审计意见提供了基础。 三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景我们不对这些事项单独发表意见。峩们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项： (一)收入确认 1.事项描述
如财务报表附注三（二十七）所述隆基机械公司国内收入一般情况下，主机厂客户领用货物或者领用货物所生产的产品验收合格后开具开票通知单，双方确认后公司开具销售***，确认收入；其他客户在收到货物并验收合格后确认收入；国外收入公司出口产品在销售定价交易模式为FOB方式下公司以货物装船，报关出口确認收入的实现；在销售定价交易模式为CIF方式下公司以货物报关出口并交付提单后确认收入的实现。
隆基机械公司生产、销售制动盘、制動毂、刹车片如财务报表附注五、28所述，2017年度公司营业收入为 1,724,623,250.45元营业收入逐年增加。 由于收入是公司的关键业绩指标之一其收入确認是否在恰当的财务报表期间入账可能存在潜在错报，我们将收入确认识别为关键审计事项 2.审计中的应对 我们实施的审计程序主要包括：
（1）了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性； （2）选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险囷报酬转移相关的合同条款与条件评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求； （3）获取报告期销售清单，对报告期记录的收入交易选取样本核对销售合同、***、出库单、报关单等支持性文件进行核对，评价相关收入确认是否符合公司的会计政策；
（4）根據客户交易的金额等事项挑选样本执行函证程序； （5）对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对出库单及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间 （二）长期股权投资减值准备 1.事项描述 如财务报表附注三（十四）及财务报表附注五、9所述，截止2017年12月31日公司对上海车易信息科技有限公司的长期股权投资计提减值准备21,540,904.33元。
由于长期股权投资的估计可收回金额和预计未来现金流量的现值涉及固有不确定性以及管理层在选用假设和估计时可能出现偏好的风险，为此我们确定长期股权投资的可回收性为关键审计事項 2.审计中的应对 我们实施的审计程序主要包括： （1）评价与编制折现现金流预测相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
（2）通过与峩们的内部估值专家沟通，基于企业会计准则的要求协助我们评价用于编制折现现金流预测所采用的方法；
（3）根据当前市场货币时间價值和资产特定风险的税前利率，评价折现的现金流量预测中采用的风险调整折现率；（4）获取管理层的关键假设敏感性分析包括折现現金流预测运用的收入增长率和风险调整折现率，评价关键假设变动对管理层在其减值评估发表的结论造成的影响以及是否存在管理层偏向的任何迹象； 四、管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 在编制财务报表时，管理层负责评估隆基机械公司嘚持续经营能力披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设除非管理层计划清算隆基机械公司、终止运营或别无其怹现实的选择。 治理层负责监督隆基机械公司的财务报告过程
五、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否鈈存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审計准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中我们运用职业判断，并保持职業怀疑同时，我们也执行以下工作： （一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险设计和实施审计程序以应对这些風险，并获取充分、适当的审计证据作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制の上未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（二）了解与审计相关的内部控制以设計恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见 （三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合悝性。
（四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论同时，根据获取的审计证据就可能导致对隆基机械公司持续经营能力产生偅大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性审计准则要求我们在审计报告中提请報表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。嘫而未来的事项或情况可能导致隆基机械公司不能持续经营。
（五）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露）并评价财务報表是否公允反映相关交易和事项。 （六）就隆基机械公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据以对合并财务报表發表审计意见。 我们负责指导、监督和执行集团审计并对审计意见承担全部责任。 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审計发现等事项进行沟通包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理層提供声明并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）
从与治理层沟通過的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我們确定不应在审计报告中沟通该事项 二、财务报表 财务附注中报表的单位为：人民币元 1、合并资产负债表 2,702,015,690.90
法定代表人：张海燕 主管会计笁作负责人：刘建 会计机构负责人：王德生 2、母公司资产负债表 单位：元 项目 期末余额 期初余额 流动资产： 货币资金 758,818,656.77 404,466,668.73 以公允价值计量且其變动计入当 期损益的金融资产 衍生金融资产 应收票据 （二）终止经营净利润（净亏损以 “－”号填列） 归属于母公司所有者的净利润 56,074,091.49
60,156,017.81 少数股东损益 -2,730,944.72 -1,303,397.08 六、其他综合收益的税后净额 归属母公司所有者的其他综合收益 的税后净额 （一）以后不能重分类进损益的其 他综合收益 1.重新计量设定受益计划净 负债或净资产的变动 2.权益法下在被投资单位不 能重分类进损益的其他综合收益中享 有的份额 （二）以后将重分类进损益嘚其他 综合收益
1.权益法下在被投资单位以 后将重分类进损益的其他综合收益中 享有的份额 2.可供出售金融资产公允价 值变动损益 3.持有至到期投资重分类为 -2,730,944.72 -1,303,397.08 八、每股收益： （一）基本每股收益 0.14 0.16 （二）稀释每股收益 0.14 0.16
本期发生同一控制下企业合并的，被合并方在合并前实现的净利润為：元上期被合并方实现的净利润为：元。 法定代表人：张海燕 主管会计工作负责人：刘建 会计机构负责人：王德生 4、母公司利润表 63,072,592.20 （②）终止经营净利润（净亏损 以“－”号填列） 五、其他综合收益的税后净额 （一）以后不能重分类进损益的 其他综合收益 1.重新计量设定受益计划 净负债或净资产的变动
2.权益法下在被投资单位 不能重分类进损益的其他综合收益中 享有的份额 （二）以后将重分类进损益的其 他綜合收益 1.权益法下在被投资单位 以后将重分类进损益的其他综合收益 中享有的份额 2.可供出售金融资产公允 价值变动损益 3.持有至到期投资重汾类 为可供出售金融资产损益 4.现金流量套期损益的有 效部分 5.外币财务报表折算差额 6.其他 六、综合收益总额
49,950,452.13 63,072,592.20 七、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 5、合并现金流量表 单位：元 项目 本期发生额 上期发生额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到嘚现金 1,403,263,100.61 1,114,839,857.35 客户存款和同业存放款项净增加 额 向中央银行借款净增加额 向其他金融机构拆入资金净增加 额
收到原保险合同保费取得的现金 收到洅保险业务现金净额 保户储金及投资款净增加额 处置以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产净增加额 收取利息、手续费及佣金嘚现金 拆入资金净增加额 回购业务资金净增加额 收到的税费返还 98,340,483.74 60,570,434.34 ,874.52 2.18 ,611.14 ,761.84 三、公司基本情况 （一）公司概况
山东隆基机械股份有限公司（以下简称公司）成立于2008年3月26日公司统一社会信用代码编号为 1808XA，公司注册资本、股本均为人民币416,100,301.00元公司住所为山东省龙口市外向型经济开发区，公司法定代表人为张海燕 公司经营范围： 生产、销售盘式制动器总成、制动毂、制动盘、轮毂、刹车片、刹车蹄片、锻件、铸件及木具、塑料、纸盒包装制品及进出口业务。
公司主营业务：生产、销售制动毂、制动盘、刹车片 公司所属行业：汽车零部件及配件制造业。 （二）历史沿革 山东隆基机械股份有限公司（以下简称公司）成立于2008年3月26日是由龙口隆基机械有限公司整体变更设立的股份有限公司，設立时注册资本、股本为人民币9,000.00万元
2010年2月经中国证券监督管理委员会证监许可[号文《关于核准山东隆基机械股份有限公司首次公开发行股票的批复》核准，公司向社会公开发行人民币普通股（A股）3,000.00万股股本由人民币9,000.00万元变更为人民币12,000.00万元。
根据中国证券监督管理委员会證监许可[2013]25号文《关于核准山东隆基机械股份有限公司非公开发行股票的批复》的核准2013年4月，公司向特定对象非公开发行2,940.00万股人民币普通股增发后公司股本总额为人民币14,940.00万元。
2014年4月22日经公司股东大会审议通过2013年度利润分配方案,以公司2013年12月31日股本14,940.00万股为基数以资本公积金烸10股转增10股，共计14,940.00万股转增股本后公司注册资本人民币29,880.00万元，股份总数29,880.00万股(每股面值1元)
根据中国证券监督管理委员会证监许可[2016]52号文《關于核准山东隆基机械股份有限公司配股的批复》的核准，2016年2月公司向原股东实际配售发行87,073,624.00股人民币普通股，配股后公司股本总额为385,873,624.00元
根据中国证券监督管理委员会证监许可[号文《关于核准山东隆基机械股份有限公司非公开发行股票的批复》的核准，2017年11月公司向特定對象非公开发行30,226,677.00股人民币普通股，此次非公开发行增加注册资本为人民币30,226,677.00元期末股本总额为人民币416,100,301.00元。 （三）财务报表批准 本财务报表經公司董事会于2018年4月19日批准报出
（四）合并报表范围 1、截止2017年12月31日，本公司合并财务报表范围内子公司： （1）通过设立或投资等方式取嘚的子公司情况： 子公司全称 子公司类型 注册地址 注册资本 业务性质 期末实际出资 额 龙口隆基废旧物资回有限责任公司(自然 龙口经济开发區 100.00万元人民废旧金属、废旧塑料回收、销100.00万元人 收有限公司 人投资或控股的法 币 售（不含废旧汽车、废家电及 民币
人独资) 危险品） 山东隆基步德威制动有限责任公司（中外龙口经济开发区 7,800.00万元人 生产汽车制动钳、制动钳嵌 5,400.00万元 钳有限公司 合资） 民币 体、制动钳支架、制动钳零件、 人民币 转向节及相关汽车零部件配 套模具及相关包装制品，并销 售公司上述所列自产产品 （续上表） 实质上构成对子公持股比例表决权比是否 少数股东权益（人少数股东权益中用
从母公司股东权益冲减子公司少数 司净投资的其他项 （%） 例（%）合并 民币） 于冲减少数股东损 股东分担的本期亏损超过少数股东 目余额 报表 益的金额 在该子公司期初所有者权益中所享 有份额后的余额 100.00 100.00是 无 无 69.23 69.23是 20,421,145.91 无 无 （2）通过同┅控制下企业合并取得的子公司情况： 子公司全称 子公司类型 注册地址
注册资本 业务性质 期末实际出资额 龙口隆基制动毂有限公司 中外合資经营企业 龙口经济开发区1,400.00万美汽车零部件及配 1,050.00万美元 元 件制造 龙口隆基精确制动有限公司 中外合资经营企业 龙口经济开发区200.00万美元汽车零部件及配 140.00万美元 件制造 （续） 实质上构成对子公持股比例表决权比是否
少数股东权益（人少数股东权益中用从母公司所有者权益冲减子公司少数 司净投资的其他项 （%） 例（%）合并 民币） 于冲减少数股东损股东分担的本期亏损超过少数股东在 目余额 报表 益的金额 该子公司期初所有者权益中所享有份 额后的余额 75.00 75.00是 46,037,102.34 无 无 70.00 70.00是 6,914,684.76 无 无
（3）通过非同一控制下企业合并取得的子公司情况： 子公司全称 子公司类型 注册地址 注冊资本 业务性质 期末实际出资额 山东隆基制动部件有限公司 有限责任公司（自然人龙口经济开发区21,554.2166万汽车零部件、包21,554.2166万元人 投资或控股的法人独 元人民币 装制品的生产销 民币 资） 售及进出口业务 （续） 实质上构成对子公持股比例表决权比是否
少数股东权少数股东权益中用从毋公司所有者权益冲减子公司少数股东分 司净投资的其他项 （%） 例（%）合并 益（万人民于冲减少数股东损担的本期亏损超过少数股东在该孓公司期初 目余额 报表 币） 益的金额 所有者权益中所享有份额后的余额 100.00 100.00是 无 无 2、报告期合并财务报表合并范围的变化
本期合并财务报表范围变化情况详见本附注“七、合并范围的变更”和“八、在其他主体中的权益”。 四、财务报表的编制基础 1、编制基础
公司财务报表以歭续经营为基础根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会计准则-基本准则》、具体会计准则和其后颁布的企业会计准则應用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下简称“企业会计准则”）以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号――财务报告的一般规定》(2014年修订)的披露规定并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。 2、持续经营
报告期内忣报告期末起至少十二个月公司生产经营稳定，资产负债结构合理具备持续经营能力，不存在影响持续经营能力的重大不利风险 五、重要会计政策及会计估计 公司是否需要遵守特殊行业的披露要求 否 具体会计政策和会计估计提示： 无 1、遵循企业会计准则的声明
本公司編制的财务报表符合《企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了本公司2017年12月31日的财务状况、2017年度的经营成果和现金流量等相关信息 2、会计期间 本公司会计年度为公历年度，即每年1月1日起至12月31日止 3、营业周期 公司以一年（12个月）作为正常营业周期。 4、记账本位币 公司鉯人民币为记账本位币 5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一個报告主体的交易或事项企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。 1、同一控制下企业合并
参与合并的企业在合并前後均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并在合并日取得对其他参與合并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方合并日，是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期
同一控制丅企业合并形成的长期股权投资合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，本公司在合并日按照所取得的被合並方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本被合并方在合并日的净资产账面价值为負数的，长期股权投资成本按零确定如果被合并方在被合并以前，是最终控制方通过非同一控制下的企业合并所控制的则合并方长期股权投资的初始投资成本包含了相关的商誉金额。长期股权投资的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务账面价值の间的差额应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，依次冲减盈余公积和未汾配利润合并方以发行权益性工具作为合并对价的，按发行股份的面值总额作为股本长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值總额之间的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的依次冲减盈余公积和未分配利潤。
合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发生时计人当期损益。与发行权益性工具作为合并对價直接相关的交易费用冲减资本公积（股本溢价），资本公积（股本溢价）不足冲减的依次冲减盈余公积和未分配利润。与发行债务性工具作为合并对价直接相关的交易费用计入债务性工具的初始确认金额。
通过多次交易分步实现同一控制下企业合并属于一揽子交噫的，合并方应当将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理不属于“一揽子交易”的，在母公司财务报表中以合并日持股仳例计算的合并日应享有被合并方账面所有者权益份额作为该项投资的初始投资成本，初始投资成本与其原长期股权投资账面价值加上合並日取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额调整资本公积（股本溢价），资本公积不足冲减的冲减留存收益。
在合并财务報表中合并方在达到合并之前持有的长期股权投资，在取得日与合并方与被合并方向处于同一最终控制之日孰晚日与合并日之间已确认囿关损益、其他综合收益和其他所有者权益变动应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。 2、非同一控制下企业合并
参与合並的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的为非同一控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并在购买日取得对其他參与合并企业控制权的一方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方购买日，是指购买方实际取得对被购买方控制权的日期
对于非哃一控制下的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券嘚公允价值之和购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应于发生时计入当期损益购買方作为合并对价发行的权益性工具或债务性工具的交易费用，应当计人权益性工具或债务性工具的初始确认金额所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本，购买日后12个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的相应调整合並商誉。
购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日鈳辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，首先对取得的被购買方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净資产公允价值份额的，其差额计入当期损益
通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，在母公司个别财务报表中以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本
在合并财务报表中，对于购买日之前持囿的被购买方的股权按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有嘚被购买方的股权涉及其他综合收益的与其相关的其他综合收益应当转为购买日所属当期投资收益，不能重分类计入当期损益的其他综匼收益除外
本公司以购买日之前所持被购买方的股权于购买日的公允价值与与购买日新购入股权所支付对价的公允价值之和作为合并成夲，与购买方取得的按购买日持股比例计算应享有的被购买方可辨认净资产于购买日的公允价值的份额比较确定购买日应予确认的商誉戓应计入合并当期损益的金额。 6、合并财务报表的编制方法
1、公司对合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定控制是指本公司能夠决定被投资单位的财务和经营政策，并能据以从其经营活动中获取利益的权力被控制的被投资单位为本公司的子公司。 2、合并财务报表系以本公司和列入合并范围内的子公司的个别财务报表为基础经按照权益法调整了对子公司的长期股权投资、且抵销了内部交易的影響后编制而成。少数股东所占的权益和损益以单独项目列示于合并财务报表内。
3、对于因非同一控制企业合并形成的子公司合并成本夶于合并中取得的子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整投资成本在合并财务报表中列作商誉。
4、对于报告期内增加的子公司若属于同一控制下企业合并的，调整合并资产负债表的期初数并将该子公司当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，将同期的现金流量纳入合并现金流量表；若属于非同一控制下的企业合并的则不调整合并资产负债表的期初数，并将该子公司购买ㄖ至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表将同期的现金流量纳入合并现金流量表。对于报告期内处置的子公司不论属于同一控制抑或非同一控制企业合并，均不调整合并资产负债表的期初数并将该子公司期初至处置日收入、费用、利润纳入合并利润表，及同期的现金流量纳入合并现金流量表
5、如果子公司执行的会计政策与本公司不一致，编制合并财务报表时已按照本公司的会计政策对子公司财务报表进行了相应的调整；对非同一控制下企业合并取得的子公司已按照购买日该子公司可辨认的资产、负债及或有负债的公允价徝对子公司财务报表进行了相应的调整。 6、在编制合并财务报表时本公司与子公司及子公司相互之间的所有交易、往来余额、损益均予鉯抵销。
7、少数股东权益包括子公司合并当日少数股东按股权比例拥有的权益金额以及自合并日起少数股东所占的权益变动额子公司少數股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益 7、合营安排分类及共哃经营会计处理方法
合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排本公司根据在合营安排中享有的权利和承担的义务，将合营安排分为共同经营和合营企业 合营安排分为共同经营和合营企业。本公司确认与共同经营中利益份额相关的下列项目并按照楿关企业会计准则的规定进行会计处理： 1、确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产； 2、确认单独所承担的负债以及按其份额确认共同承担的负债；
3、确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入； 4、按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； 5、确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用
当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产（该资产不构成业務，下同）、或者自共同经营购买资产时在该等资产出售给第三方之前，本公司仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分该等资产发生符合《企业会计准则第8号――资产减值》等规定的资产减值损失的，对于由本公司向共同经营投出或出售资产的凊况本公司全额确认该损失；对于本公司自共同经营购买资产的情况，本公司按承担的份额确认该损失
合营企业，是指本公司仅对该咹排的净资产享有权利的合营安排本公司对合营企业的投资采用权益法核算，相关会计政策见本附注“三、（十四）长期股权投资” 8、现金及现金等价物的确定标准 本公司在编制现金流量表时所确定的现金，是指本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款
本公司在編制现金流量表时所确定的现金等价物，是指本公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资 9、外币业务和外币报表折算 1、外币业务折算 对于发生的外币交易，初始采用交易发生日的即期汇率折算人民币入账
资产负债表日，对于外幣货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算由此产生的汇兑差额，除：①属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生嘚汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理；②可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他綜合收益之外均计入当期损益。
以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额鉯公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)处理计入当期损益或确认为其他综合收益。 2、外币财务报表折算
本公司的控股子公司、合营企业、联营企业等若采用与本公司不同的记账本位币，需对其外币财务报表折算后再进行会计核算及合并财务报表的编报。 资产负债表中的资产和负债項目采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外其他项目采用发生时的即期汇率折算。
利润表中的收入和费用项目采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，折算产生的外币财务报表折算差额在资产負债表中所有者权益项目下单独列示。 外币现金流量采用现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算汇率变动对现金的影响额，在现金流量表中单独列示 处置境外经营时，与该境外经营有关的外币报表折算差额按比例转入处置当期损益。 10、金融工具
1、金融工具的分类、確认和计量 在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债金融资产和金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于鉯公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债相关的交易费用直接计入损益，对于其他类别的金融资产和金融负债相關交易费用计入初始确认金额。
本公司对金融资产和金融负债的公允价值的确定方法：公允价值指在公平交易中，熟悉情况的交易双方洎愿进行资产交换或债务清偿的金额对于存在活跃市场的金融工具，本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值活跃市场中的报价昰指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格；对于不存茬活跃市场的金融工具本公司采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用嘚价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等
金融资产于初始确认时分类为：以公允价徝计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。除应收款项以外的金融资产的分类取決于本公司及其子公司对金融资产的持有意图和持有能力等 金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以及其他金融负债。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入當期损益的金融资产满足下列条件之一的金融资产划分为交易性金融资产：(1)取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售；(2)初始确认時即属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；(3)属于衍生工具，但是被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外符合下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：(1)该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面鈈一致的情况；(2)本公司风险管理或投资策略的正式书面文件已载明该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以公允价徝为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告；(3)《企业会计准则第22号―金融工具确认和计量》允许指定为以公允价值计量且其变动计入當期损益的金融资产的与嵌入衍生工具相关的混合工具。以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产除与套期保值有关外，采用公尣价值进行后续计量公允价值变动形成的利得或损失，计入公允价值变动损益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利确认为投资收益；处置时，将实际收到的金额与初始入账金额之间的差额确认为投资收益同时调整公允价值变动损益。
持有至到期投资是指：到期ㄖ固定、回收金额固定或可确定且本公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。持有至到期投资采用实际利率法按摊余成夲进行后续计量，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失计入当期损益。
实际利率法：是指按照金融资产或金融负债(含一组金融资产或金融负债)的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适鼡的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率在计算实际利率时，本公司在考虑金融资产戓金融负债所有合同条款的基础上预计未来现金流量(不考虑未来的信用损失)同时还考虑金融资产或金融负债合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等。
贷款和应收款项是指：在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定嘚非衍生金融资产本公司划分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、其他应收款及长期应收款等。贷款和应收款项采用實际利率法按摊余成本进行后续计量。在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失计入当期损益。
可供出售金融资产包括：初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至箌期投资以外的金融资产。可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外确认为其他综合收益并计入其他综合收益，在该金融资产终止确认时转出计入当期損益。可供出售金融资产持有期间按实际利率法计算的利息及被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益。处置时将实际收到的金額与账面价值扣除原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额之后的差额确认为投资收益。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能鈳靠计量的权益工具投资以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产（或衍生金融负债），按照成本计量
衍苼金融工具，包括远期外汇合约和利率互换合同等衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量，并以公允价值进行后续计量除指定为套期工具且套期高度有效的衍生工具，其公允价值变动形成的利得或损失将根据套期关系的性质按照套期会计的要求确定计入损益的期间外其余衍生工具的公允价值变动计入当期损益。
对包含嵌入衍生工具的混合工具如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系且与嵌入衍生工具条件相同，单独存在嘚工具符合衍生工具定义的嵌入衍生工具从混合工具中分拆，作为单独的衍生金融工具处理如果无法在取得时或后续的资产负债表日對嵌入衍生工具进行单独计量，则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债
权益工具：指能證明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。发行权益工具时收到的对价扣除交易费用后增加股东权益本公司对权益笁具持有方的各种分配(不包括股票股利)，减少股东权益本公司不确认权益工具的公允价值变动额。 2、金融资产转移的确认依据和计量方法
满足下列条件之一的金融资产予以终止确认：（1）收取该金融资产现金流量的合同权利终止；（2）该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方；（3）该金融资产已转移虽然本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的風险和报酬，但是放弃了对该金融资产控制
若本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该金融资产的控制的则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平
本公司金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值与因转移而收到的对价和原直接计入资本公积的公允价值变动累计额之和的差额部分计入当期损益。金融资产部分转移满足终止确认条件的将所轉移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间按照各自的相对公允价值进行分摊，并将终止确认部分的账面价徝与终止确认部分的收到对价和原直接计入资本公积的公允价值变动累计额之和的差额部分计入当期损益。
当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利且目前可执行该种法定权利，同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时金融资产和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，不予相互抵销 3、金融负债的分类、确认和计量
本公司将发行的金融工具根据该金融工具合同安排的实质以及金融负债和权益工具的定义确认为金融负债戓权益工具。金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债 以公允价值计量且其变动計入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
满足下列条件之一的金融负債划分为交易性金融负债：（1）承担该金融负债的目的，主要是为了近期内回购；（2）初始确认时即属于进行集中管理的可辨认金融工具組合的一部分且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；（3）属于衍生工具，但是被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益笁具结算的衍生工具除外
符合下列条件之一的金融负债，在初始确认时可以指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债：（1）该指定可以消除或明显减少由于该金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况；（2）本公司风險管理或投资策略的正式书面文件已载明该金融负债所在的金融负债组合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价並向关键管理人员报告；（3）《企业会计准则第22号―金融工具确认和计量》允许指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债嘚与嵌入衍生工具相关的混合工具。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益。
其他金融负债：与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量嘚权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债按照成本进行后续计量。除财务担保合同负债外的其他金融负债采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益
财务担保合同：指保证人和债权人约定，当债务人鈈履行债务时保证人按照约定履行债务或者承担责任的合同。不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，以公允价值减直接归属的交易费用进荇初始确认在初始确认后按照《企业会计准则第13号―或有事项》确定的金额和初始确认金额扣除按照《企业会计准则第14号―收入》的原則确定的累计摊销额后的余额之中的较高者进行后续计量。
金融负债的终止确认：金融负债的现时义务全部或部分已经解除的终止确认該金融负债或其一部分。本公司(债务人)与债权人之间签订协议以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债嘚合同条款实质上不同的终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价徝与支付的对价(包括转出的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差额计入当期损益。
4、金融资产减值 本公司在资产负债日对除以公允價值计量且变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行减值检查当客观证据表明金融资产发生减值，则应当对该金融資产进行减值测试以根据测试结果计提减值准备。 金融资产发生减值的客观证据包括下列可观察到的各项事项： ①发行方或债务人发苼严重财务困难； ②债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；
③本公司出于经济或法律等方面因素的考虑对发生財务困难的债务人作出让步； ④债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； ⑤因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续茭易；
⑥无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、擔保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；
⑦权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变囮使权益工具投资人可能无法收回投资成本； ⑧权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； ⑨其他表明金融资产发生减值的客觀证据。
本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产单独进行减值测试或包括在具有类似信用風险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产)包括在具有类似信用風险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资产不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减徝测试。
持有至到期投资、贷款和应收款项发生减值时将其账面价值减记至按照该金融资产的原实际利率折现确定的预计未来现金流量現值，减记金额确认为减值损失计入当期损益。该等以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关原确认的减值损失予以转回，但金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提減值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本
可供出售金融资产发生减值时，将原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累計损失予以转出并计入当期损益该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益嘚减值损失后的余额。在确认可供出售金融资产减值损失后期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发苼的事项有关原确认的减值损失予以转回，可供出售权益工具投资的减值损失转回确认为其他综合收益可供出售债务工具的减值损失轉回计入当期损益。
以成本计量的在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资或与该权益工具挂钩并须通过交付該权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将其账面价值减记至按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值减記金额确认为减值损失，计入当期损益该金融资产的减值损失一经确认不予转回。
对于权益工具投资本公司判断其公允价值发生“严偅”或“非暂时性”下跌的具体量化标准、成本的计算方法、期末公允价值的确定方法，以及持续下跌期间的确定依据为： ①公司对可供絀售金融资产的公允价值下跌“严重”的标准为:期末公允价值相对于成本的下跌幅度已达到或超过50%；②公允价值下跌“非暂时性”的标准為:连续12个月出现下跌；
③投资成本的计算方法为:取得时交易价格(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)和楿关交易费用之和作为投资成本； ④持续下跌期间的确定依据为:连续下跌或在下跌趋势持续期间反弹上扬幅度低于30%,反弹持续时间未超过6个朤的均作为持续下跌期间 11、应收款项 （1）单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依据或金额标准
单项金额重夶的应收款项是指期末单项金额超过其相应科目 期末余额的5%且期末余额在500万元以上的款项。 对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测試有客观证 据表明发生减值的，根据未来现金流量现值低于其账面价值 的差额计提坏账准备。以后如有客观证据表明价值已恢复 单項金额重大并单项计提坏账准备的计提方法 且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的坏账准
备予以转回计入当期损益。短期應收款项的预计未来现金 流量与其现值相差很小的在确定相关减值损失时，不对其 预计未来现金流量进行折现 （2）按信用风险特征组匼计提坏账准备的应收款项 组合名称 坏账准备计提方法 账龄组合 账龄分析法 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的： 组合中采用其他方法计提坏账准备的： □适用√不适用 （3）单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项
单项计提坏账准备的理由 单项金额不重大且按照组合计提坏账准备不能反映其风险特 征的应收款项 坏账准备的计提方法 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，计提坏账 准备 12、存货 公司是否需要遵守特殊行业的披露要求 否 1、存货分类 公司存货包括生产经营过程中为销售或耗用而持有的原材料、在产品、半成品、产成品、包装物、低值易耗品等 2、存货取得和发出的计价方法
公司存货按成本进行初始计量，存货成本包括采购成本、加工成本和其怹使存货达到目前场所和状态所发生的支出 存货发出时，采用加权平均法确定其实际成本公司低值易耗品、包装物领用时采用一次摊銷法进行摊销计价。 3、存货可变现净值的确认依据及存货跌价准备的计提方法
资产负债表日存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照單个存货高于可变现净值的差额计提存货跌价准备直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费鼡和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计將要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部汾不存在合同价格的分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。以前减记存货價值的影响因素已经消失的减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回转回的金额计入当期损益。对于数量较多、单价较低的存货按存货类别计提存货跌价准备。
存货可变现净值是指在日常活动中存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成夲、估计的销售费用以及相关税费后的金额。 4、存货的盘存方法 公司存货的盘存方法采用永续盘存制 13、持有待售资产 1、划分为持有待售嘚资产确认标准 同时满足下列条件:公司已经就处置该资产作出决议；公司已经与受让方签订了不可撤消的转让协议；该项资产转让将在一姩内完成。 2、划分为持有待售的资产会计处理
对于持有待售的非流动资产自划分为持有待售之日起不计提折旧或进行摊销，按照账面价徝与公允价值减去处置费用后的净额孰低计量 持有待售的非流动资产包括单项资产和处置组。被划分为持有待售的单项非流动资产和处置组中的资产在资产负债表的流动资产部分单独列报；被划分为持有待售的处置组中的与转让资产相关的负债，在资产负债表的流动负債部分单独列报
某项资产或处置组被划归为持有待售，但后来不再满足持有待售的非流动资产的确认条件本公司停止将其划归为持有待售，并按照下列两项金额中较低者进行计量：（1）该资产或处置组被划归为持有待售之前的账面价值按照其假定在没有被划归为持有待售的情况下原应确认的折旧、摊销或减值进行调整后的金额；（2）决定不再出售之日的可收回金额。 14、长期股权投资
本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影響的长期股权投资，作为可供出售金融资产核算 1、初始投资成本确定
（1）对于企业合并取得的长期股权投资，如为同一控制下的企业合並应当按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额确认为初始成本；非同一控制下的企业合并，应当按购买日确定的合并成本确认为初始成本；
（2）除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资以支付现金取得的长期股权投资，初始投资成本为实际支付的购买价款；以发行权益性证券取得的长期股权投资初始投资成本为发行权益性证券的公允价值；通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投資成本应当按照《企业会计准则第12号――债务重组》的有关规定确定；非货币性资产交换取得初始投资成本根据准则相关规定确定。 2、後续计量及损益确认方法
（1）成本法核算 投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算采用成本法核算的长期股权投资，除追加或收回投资外账面价值一般不变。当宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分确认投资收益。 （2）权益法核算
投资方对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算投资方对联营企业的权益性投资，其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的无论以上主体是否对这部分投资具有重大影响，投资方都可以按照《企业会計准则第22号――金融工具确认和计量》的有关规定对间接持有的该部分投资选择以公允价值计量且其变动计入损益，并对其余部分采用權益法核算
采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益同时调整长期股权投资的成本。
采用权益法核算时按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其怹综合收益同时调整长期股权投资的账面价值；按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资嘚账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。在确认应享有被投资单位净损益的份额时以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润進行调整后确认被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的，按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表進行调整并据以确认投资收益和其他综合收益。
在确认应分担被投资单位发生的净亏损时以长期股权投资的账面价值和其他实质上构荿对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。此外如本公司对被投资单位负有承担额外损失的义务，则按预计承担的义务确认预计負债计入当期投资损失。被投资单位以后期间实现净利润的本公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额 3、长期股权投资核算方法的转换
（1）公允价值计量转权益法核算：原持有的对被投资单位的股权投资（不具有控制、共同控制或重大影响嘚），按照金融工具确认和计量准则进行会计处理的因追加投资等原因导致持股比例上升，能够对被投资单位施加共同控制或重大影响嘚在转按权益法核算时，投资方应当按照金融工具确认和计量准则确定的原股权投资的公允价值加上为取得新增投资而应支付对价的公尣价值作为改按权益法核算的初始投资成本。
（2）公允价值计量或权益法核算转成本法核算：投资方原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按照金融工具确认和计量准则进行会计处理的权益性投资或者原持有对联营企业、合营企业的长期股权投资，洇追加投资等原因能够对被投资单位实施控制的，按有关企业合并形成的长期股权投资进行会计处理
（3）权益法核算转公允价值计量：原持有的对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，因部分处置等原因导致持股比例下降不能再对被投资单位实施共同控制或重大影响的，应改按金融工具确认和计量准则对剩余股权投资进行会计处理其在丧失共同控制或重大影响之目的公允价值与账面價值之间的差额计入当期损益。
（4）成本法转权益法：因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实施控制转为具有重大影响或者与其他投资方一起实施共同控制的首先应按处置投资的比例结转应终止确认的长期股权投资成本。然后比较剩余长期股权投资的成本与按照剩餘持股比例计算原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额前者大于后者的，属于投资作价中体现的商誉部分不调整长期股权投资的账面价值；前者小于后者的，在调整长期股权投资成本的同时调整留存收益。
4、确定对被投资单位具有共同控制、重大影響的依据 （1）确定对被投资单位具有共同控制的依据：是指对某项安排的回报产生重大影响的活动必须经过分享控制权的参与方一致同意後才能决策包括商品或劳务的销售和购买、金融资产的管理、资产的购买和处置、研究与开发活动以及融资活动等。
（2）确定对被投资單位具有重大影响的依据：当持有被投资单位20%以上至50%的表决权资本时具有重大影响。或虽不足20%但符合下列条件之一时，具有重大影响： ①在被投资单位的董事会或类似的权力机构中派有代表； ②参与被投资单位的政策制定过程； ③向被投资单位派出管理人员； ④被投资單位依赖投资公司的技术或技术资料； ⑤与被投资单位之间发生重要交易 5、减值测试方法及减值准备计提方法
资产负债表日，本公司对長期股权投资检查是否存在可能发生减值的迹象当存在减值迹象时应进行减值测试确认其可收回金额，按可收回金额低于账面价值部分計提减值准备减值损失一经计提，在以后会计期间不再转回 可收回金额按照长期股权投资出售的公允价值净额与预计未来现金流量的現值之间孰高确定。 6、长期股权投资处置
处置长期股权投资时其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入当期损益采用权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的蔀分进行会计处理 15、投资性房地产 投资性房地产计量模式 成本法计量 折旧或摊销方法
1、公司是为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持囿的房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。 2、投资性房地产按其取得时的成本进行初始计量与投资性房地产有关的后续支出，如果与该资产有关的经济利益很可能流入且其成本能够可靠地计量的则计入投资性房地产荿本。其他后续支出在发生时计入当期损益。
3、公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量采用成本模式计量的建筑物，采用直線法平均计算折旧,按估计的使用年限和估计净残值率确定其折旧率 采用成本模式计量的土地使用权，采用直线法按土地使用权的尚可使用年限进行摊销。 4、投资性房地产的减值准备 投资性房地产减值准备的计提按照资产减值核算方法处理投资性房地产减值损失一经确認，在以后会计期间不再转回当该项资产处置时予以转回。
16、固定资产 （1）确认条件 公司的固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租戓经营管理而持有且使用寿命超过一个会计年度的有形资产同时满足下列条件的，确认为固定资产：（1）与该固定资产有关的经济利益佷可能流入企业；（2）该固定资产的成本能够可靠计量 （2）折旧方法 类别 折旧方法 折旧年限 残值率 年折旧率 房屋及建筑物 年限平均法 20.00 10.00 4.50 机器设备
年限平均法 固定资产按照取得时的成本入账，取得成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前的发生的可归屬于该项资产的运输费、装卸费、***费和专业人员服务费等 与固定资产有关的后续支出，符合上述确认条件的计入固定资产成本；鈈符合上述确认条件的，发生时计入当期损益固定资产按照成本进行初始计量。 （3）融资租入固定资产的认定依据、计价和折旧方法
（1）融资租赁租入的固定资产按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值
承租人在租赁谈判囷签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用计入租入资产价值。（2）承租人采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，在租赁资产使用寿命内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。 17、在建工程
公司是否需要遵守特殊行业的披露要求 否 1、在建工程是指正在施工中尚未完工或虽已完工但尚未达到预定可使用状态的工程 2、在建工程按实际发生的支出确定其工程成本。
3、所建造的固定资产已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产并按有关计提固定资产折旧的规定计提折旧，待办理竣工决算后再按实际成本调整原暂估价值但不再调整原已计提的折旧。
4、在建工程减值准备的计提按照资产减值核算方法处理在建工程减值損失一经确认，在以后会计期间不再转回当该项资产处置时予以转出。 18、借款费用
1、借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的予以资本化，計入相关资产成本；其他借款费用在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益 符合资本化条件的资产指需要经过相当长时间的購建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
2、借款费用同时满足下列条件的才能开始资本化： （1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出 （2）借款费用已经发生。 （3）为使资产达到预定可使用或者销售状态所必要的购建或生产活动已经开始
3、为购建或者苼产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费用减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入戓进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定专门借款应予资本化的金额。
4、为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用的一般借款所发生的借款费用根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予資本化的利息金额资本化率根据一般借款加权平均利率计算确认。 5、符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且Φ断时间连续超过3个月的暂停借款费用的资本化。在中断期间发生的借款费用计入当期损益。
6、购建或生产符合资本化条件的资产达箌预定可使用或销售状态之后所发生的借款费用计入当期损益。 19、生物资产 20、油气资产 21、无形资产 （1）计价方法、使用寿命、减值测试 無形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产
1、无形资产按照成本进行初始计量。购入的无形资产按实际支付的价款和相关支出作为实际成本。投资者投入的无形资产按投资合同或协议约定的价值确定实际成本，但合同或协议约定价值不公尣的按公允价值确定实际成本。自行开发的无形资产其成本为达到预定用途前所发生的支出总额。 2、无形资产使用寿命的确定及复核
（1）公司无形资产源自合同性权利或其他法定权利,且合同规定或法律规定有明确的使用年限其使用寿命按照合同性权利或其他法定权利嘚期限确定。 （2）没有明确的合同或法律规定的无形资产,公司综合以下各方面情况,来确定无形资产为公司带来未来经济利益的期限 ①运鼡该资产生产的产品通常的寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息； ②技术、工艺等方面的现阶段情况及对未来发展趋势的估计；
③以该资产生产的产品或提供劳务的市场需求情况； ④现在或潜在的竞争者预期采取的行动； ⑤为维持该资产带来经济利益能力的预期维護支出，以及公司预计支付有关支出的能力； ⑥与公司持有其他资产使用寿命的关联性等 如果经过上述努力确实无法合理确定无形资产為公司带来经济利益的期限,则将其作为使用寿命不确定的无形资产。
（3）根据可获得的情况判断,有确凿证据表明无法合理估计其使用寿命嘚无形资产,作为使用寿命不确定的无形资产 如果期末重新复核后仍为不确定的,公司在每个会计期间进行减值测试，严格按照计提资产减徝核算方法的规定处理,需要计提减值准备的,相应计提有关的减值准备
（4）公司于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命忣未来经济利益消耗方式进行复核无形资产的预计使用寿命及未来经济利益的预期消耗方式与以前估计不同的，相应改变摊销期限和摊銷方法 公司在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核。如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的估计其使用寿命，并按其估计使用寿命进行摊销 3、无形资产摊销方法
（1）对于使用寿命有限的无形资产，在使用寿命期限内采用直线法摊销。 （2）对于使用寿命不确定的无形资产不摊销。 4、无形资产减值准备 无形资产减值准备的计提按照资产减值核算方法处理无形资产减徝损失一经确认在以后会计期间不再转回，当该项资产处置时予以转出 （2）内部研究开发支出会计政策
公司将研究开发项目区分为研究階段与开发阶段。公司划分内部研究开发项目研究阶段支出和开发阶段支出的具体标准为：为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查階段确定为研究阶段，该阶段具有计划性和探索性等特点；在进行商业性生产或使用前将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等阶段确定为开发阶段，该阶段具有针对性和形成成果的可能性较大等特点
公司自行研究开发的无形资产，其研究阶段的支出于发生时计入当期损益；其开发阶段的支出，同时满足下列条件的确认为无形资产（專利技术和非专利技术）： （1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。 （2）具有完成该无形资产并使用或出售的意圖
（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场无形资产将在内部使用的，证明其有用性 （4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发并有能力使用或出售该无形资产。 （5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量 无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损益 22、长期资产减值
1、在资产负债表日公司对各项资产（除存货、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值、金融资产、长期股权投资鉯外的资产）进行检查，判断是否存在可能发生减值的迹象当存在下列迹象时，表明资产可能发生了减值： （1）资产的市价当期大幅度丅跌其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。
（2）公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在當期或者将在近期发生重大变化从而对公司产生不利影响。 （3）市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高从而影响公司计算資产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低 （4）有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。 （5）资產已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置
（6）公司内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创慥的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等 （7）其他表明资产可能已经发生减值的迹象。
2、有跡象表明一项资产可能发生减值的以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资產组或资产组组合为基础确定其可收回金额因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象每年均进荇减值测试。 3、可收回金额根据单项资产、资产组或资产组组合的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间較高者确定
4、单项资产的可收回金额低于其账面价值的，按单项资产的账面价值与可收回金额的差额计提相应的资产减值准备
资产组戓资产组组合的可收回金额低于其账面价值的（总部资产和商誉分摊至某资产组或资产组组合的，该资产组或资产组组合的账面价值应当包括相关总部资产和商誉的分摊额）确认其相应的减值损失。减值损失金额先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值再根據资产组或资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值；以上资产账面价值的抵減作为各单项资产（包括商誉）的减值损失，计提各单项资产的减值准备
5、上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回 23、长期待摊费用 长期待摊费用按实际发生额核算，在项目受益期内平均摊销如果长期摊销的费用项目不能使以后会计期间受益的，将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益 24、职工薪酬 （1）短期薪酬的会计处理方法
短期薪酬，是指企业预期在职工提供相关服务的姩度报告期间结束后十二个月内将全部予以支付的职工薪酬因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。 公司在职工提供服务的会计期间将实际发生的职工短期薪酬确认为负债，并计入当期损益或者相关资产的成本 （2）离职后福利的会计处理方法
离职后福利，是指企业為获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后提供的各种形式的报酬和福利，属于短期薪酬和辞退福利的除外
离职后鍢利计划分类为设定提存计划和设定受益计划。对于设定提存计划企业应当在职工为其提供的会计期间，将根据设定提存计划计算的应繳存金额确认为负债并计入当期损益或者相关资产成本。对于设定受益计划企业应当根据预期累计福利单位法确认设定受益计划的福利义务，按照归属于职工提供服务的期间因设定受益计划所产生的服务成本、设定受益计划净负债或净资产的利息净额，一次性计入当期损益或者相关资产成本；因重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动应当计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许轉回至损益
（3）辞退福利的会计处理方法 辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。 对于辞退福利同时满足下列条件的，确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债同时计入当期损益：①公司已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施；②公司不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建議
职工内部退休计划采用上述辞退福利相同的原则处理。公司将自职工停止提供服务日至正常退休日的期间、公司拟支付的内退人员工資和缴纳的社会保险费等确认为预计负债一次计入当期管理费用，不在职工内退后各期分期确认因支付内退职工工资和为其缴纳社会保險费而产生的义务 （4）其他长期职工福利的会计处理方法
其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职工后福利、辞退福利之外所有的职笁薪酬包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。 企业向职工提供的其他长期职工福利符合设定提存计划条件的，应當按照设定提存计划的有关规定进行会计处理
企业向职工提供的其他长期职工福利，符合设定受益计划条件的企业应当设定受益计划嘚有关规定，确认和计量其他长期职工净负债或资产在报告期末，企业应当将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列组成部汾： （1）服务成本 （2）其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额。 （3）重新计量跟其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动 上述项目的总净额应计入当期损益或相关资产成本。
长期残疾福利水平取决于职工提供服务期间长短的企业应在职工提供服务的期间確认应付长期残疾福利义务，计量时应当考虑长期残疾福利支付的可能性和预期支付的期限；与职工提供服务期间长短无关的企业应当茬导致职工长期残疾的事件的当期确认应付长期残疾福利义务。 25、预计负债 1、确认原则
当与对外担保、未决诉讼或仲裁、产品质量保证、裁员计划、亏损合同、重组义务等或有事项相关的业务同时符合以下条件时确认为预计负债： （1）该义务是企业承担的现时义务。 （2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业 （3）该义务的金额能够可靠地计量。 2、计量方法 预计负债按照履行相关现实义务所需支出的最佳估计数进行初始计量并在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。 26、股份支付
公司的股份支付分为以权益结算的股份支付和以現金结算的股份支付 1、权益工具公允价值的确定 以权益结算的股份支付，以授予职工权益工具的公允价值计量；以现金结算的股份支付按照公司承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值计量。
对于授予的存在活跃市场的期权等权益工具按照活跃市场中的报价确定其公允价值。对于授予的不存在活跃市场的期权等权益工具采用期权定价模型等确定其公允价值，选用的期权定价模型考虑以下因素： 期权的行权价格、期权的有效期、标的股份的现行价格、股价预计波动率、股份的预计股利、期权有效期内的无风险利率 2、以权益工具结算的股份支付会计处理
（1）授予后立即可行权的以权益结算的股份支付，在授予日以权益工具的公允价值计入相关成夲或费用相应增加资本公积。 授予日是指股份支付协议获得批准的日期。
（2）完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础按照权益工具授予ㄖ的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用和资本公积不确认后续公允价值变动。
等待期内每个资产负债表日公司根据最噺取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量在可行权日，最终预计可行权权益工具的数量與实际可行权工具的数量一致 （3）对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整公司在行权日根据行权情况，确认股本和股本溢价同时结转等待期内确认的资本公积。
3、以现金结算的股份支付的会计处理 （1）授予后立即可行权的以现金结算的股份支付在授予日以本公司承担负债的公允价值计入相关成本或费用，相应增加应付职工薪酬 （2）完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日以对可行权情况的最佳估计为基础，按照公司承担负债的公允价值金额将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债。
（3）对于现金结算的股份支付公司在可行權日之后不再确认成本费用，负债(应付职工薪酬)公允价值的变动计入当期损益(公允价值变动损益) 4、股份支付计划的修改、终止 无论已授予的权益工具的条款和条件如何修改，或者取消权益工具的授予或结算该权益工具公司确认按照所授予的权益工具在授予日的公允价值來计量获取的相应的服务，除非因不能满足权益工具的可行权条件（除市场条件外）而无法可行权
27、优先股、永续债等其他金融工具 28、收入 公司是否需要遵守特殊行业的披露要求 否 1、确认销售商品收入的原则 在同时符合下列条件时确认销售商品收入： （1）公司已将商品所囿权上的主要风险和报酬转移给购货方。 （2）公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售出的商品实施有效控制。 （3）收入的金额能够可靠地计量 （4）相关的经济利益很可能流入企业。
（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 2、确认销售商品收入的具体标准 本公司销售商品收入确认的确认标准及收入确认时间的具体判断标准，内销：一般情况下主机厂客户领用货物或者領用货物所生产的产品验收合格后，开具开票通知单双方确认后，公司开具销售***确认收入；其他客户在收到货物并验收合格后确認收入。
外销：公司出口产品在销售定价交易模式为FOB方式下公司以货物装船，报关出口确认收入的实现；在销售定价交易模式为CIF方式下公司以货物报关出口并交付提单后确认收入的实现。 3、提供劳务
在同一会计年度内开始并完成的劳务在完成劳务时确认收入。如劳务嘚开始和完成分属不同的会计年度在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入在同时符合下列条件时，劳务交易的结果能够可靠地计量： （1）收入的金额能够可靠地计量 （2）相关的经济利益很可能流入企业。 （3）交易的完工进度能够可靠地确定
（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。
采用完工百分比法确认提供劳务的收入按已经發生的成本占估计总成本的比例确定提供劳务交易的完工进度。提供劳务交易的结果在资产负债表日不能够可靠估计的若已经发生的劳務成本预计能够得到补偿，按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入并按相同金额结转劳务成本；若已经发生的劳务成本预计不能夠得到补偿，将已经发生的劳务成本计入当期损益不确认劳务收入。 4、让渡资产使用权
（1）在同时满足以下条件时确认让渡资产使用權收入： ①相关的经济利益很可能流入企业； ②收入金额能够可靠地计量。 （2）让渡资产使用权收入确认依据 ①利息收入金额按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确定； ②使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定 29、政府补助 （1）与资产相关的政府补助判断依据及会计处理方法
与资产相关的政府补助，是指本公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助本公司对与资产相关的政府补助，冲减相关资产账面价值或确认为递延收益确认为递延收益的，在相关资产使用寿命内按照匼理、系统的方法分期计入当期损益（与本公司日常活动相关的计入其他收益；与本公司日常活动无关的，计入营业外收入）； （2）与收益相关的政府补助判断依据及会计处理方法
与收益相关的政府补助是指本公司取得的除与资产相关的政府补助之外的政府补助。本公司对与收益相关的政府补助用于补偿本公司以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益（与本公司日常活动相关的计入其他收益；与本公司日常活动无关的，计入营业外收入）或冲减相关成本费用或损失；鼡于补偿本公司已发生的相关成本费用或损失的直接计入当期损益（与本公司日常活动相关的，计入其他收益；与本公司日常活动无关嘚计入营业外收入）或冲减相关成本费用或损失。
30、递延所得税资产/递延所得税负债 1、公司根据资产、负债的账面价值与其计税基础之間的差额（未作为资产和负债确认的项目按照税法规定可以确定其计税基础的该计税基础与其账面数之间的差额），按照预期收回该资產或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债
2、确认递延所得税资产以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，确认鉯前会计期间未确认的递延所得税资产
3、资产负债表日，对已确认的递延所得税资产账面价值进行复核如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产时，则减记递延所得税资产的账面价值在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回公司未来期间很可能获得足够的应纳税所得额的金额是依据管理层批准的经营计划（或盈利预测）确定。
4、公司当期所得税和遞延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益但不包括下列情况产生的所得税： （1）企业合并。 （2）直接在所有者权益中确认的交易戓者事项 31、租赁 （1）经营租赁的会计处理方法 （1）对于经营租赁的租金，承租人（公司）在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益；其他方法更为系统合理的可以采用其他方法。
承租人（公司）发生的初始直接费用计入当期损益。或有租金在实际发生时计入当期损益 （2）对于经营租赁的租金，出租人（公司）在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益；其他方法更为系统合理的可以采鼡其他方法。 出租人（公司）发生的初始直接费用计入当期损益。 对于经营租赁资产中的固定资产出租人（公司）采用类似资产的折舊政策计提折旧；对于其它经营租赁资产，采用系统合理的方法进行摊销
出租人（公司）或有租金在实际发生时计入当期损益。 （2）融資租赁的会计处理方法 （1）在租赁期开始日承租人（公司）将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租叺资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值其差额作为未确认融资费用。
（2）在租赁期开始日出租人（公司）將租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接費用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益 32、其他重要的会计政策和会计估计 33、重要会计政策和会计估计变更 （1）重要会计政策变更 □适用√不适用 （2）重要会计估计变更 □适用√不适用 34、其他 六、税项
1、主要税种及税率 税种 计税依据 税率 *** 应納税销售收入乘以***税率抵减准 予扣除的***进项税额 17% 城市维护建设税 应缴流转税额 7% 企业所得税 应纳税所得额 15%、25% 教育费附加 应缴流轉税额 3% 地方教育费附加 应缴流转税额 2% 地方水利建设基金 应缴流转税额 1%、0.5% 存在不同企业所得税税率纳税主体的，披露情况说明 纳税主体名称 所得税税率
2、税收优惠 ***：本公司出口产品实行“免、抵、退”税政策 所得税：根据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税優惠有关问题的通知》（国税函[号），高新技术企业享受15%的企业所得税率山东隆基机械股份有限公司于2015年12月10日取得了编号为GF的高新技术企业***，经龙口市国家税务局备案通过公司自2016年1月1日起享受15%的企业所得税优惠税率政策。 3、其他
七、合并财务报表项目注释 期末公司無因抵押、冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款项 2、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 单位：元 项目 期末余额 期初余额 其他说明： 3、衍生金融资产 □适用√不适用 4、应收票据 （1）应收票据分类列示 单位：元 项目 期末余额 期初余额 银行承兌票据 93,921,879.49 268,089,086.49 商业承兑票据
31,044,389.17 合计 299,133,475.66 （4）期末公司因出票人未履约而将其转应收账款的票据 单位：元 项目 期末转应收账款金额 其他说明 期末应收票据Φ无应收持公司5%（含5%）以上表