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Copyright 1998 – 2010 Tencent. All Rights Reserved.绣绣——绣不停，喜爱手工，喜爱十字绣
( Sat, 26 Jul 2008 14:55:47 +0800 )
Description:
欧培拉（来自流行蛋糕） 据说此款甜点原先是从法国的一家点心咖啡店所研发出的人气甜点。因为超受欢迎、店址又位在歌剧院旁，所以干脆将此甜点称为Opera，法文的意思即为歌剧院，也就是我们所称呼的欧培拉 材料：
久贡的：杏仁粉１００、糖粉１００、低筋面粉３０、全蛋３个、蛋白１００、无盐黄油２０、砂糖２０
干那许：巧克力７５、牛奶３５、鲜奶油３５
奶油馅：蛋黄３个、砂糖１００、水３０、无盐黄油１６０、咖啡精少许
糖浆：砂糖６０、水２００、即溶咖啡８
装饰用：黄油３０、巧克力４０
１．将杏仁粉、低粉、糖粉过筛，加入打散的鸡蛋，搅拌至面糊发白；
２．加入液态的黄油；
３．打发蛋白，砂糖分３次加入，将打好的蛋白与面糊混合；
４．倒入铺了油纸的烤盘，２００度烤１０分钟，久贡的就完成了；
５．巧克力隔水加热融化后，将沸腾的牛奶倒入搅拌，放冷却；
６．鲜奶油打至６分发，和巧克力混合，甘那许完成；
７．将水与砂糖烧沸分次加入蛋黄，用打蛋器打至蛋黄发白，然后分次加入软化的黄油搅拌均匀，加入咖啡精，奶油馅完成；
８．砂糖加水加咖啡煮开，搅拌只砂糖完全融化，关火冷却；糖浆完成；
９．久贡的分成４份，一层糖浆一层馅料；然后放入冰箱冷藏；
１０．冷藏好的opera淋上融化的黄油巧克力，少做装饰即可； ( Sat, 26 Jul 2008 14:21:02 +0800 )
Description:
成品:
转帖出处：转贴 jj的BLOG
做法简单的虎皮蛋糕卷
先说说蛋糕体的材料:
牛奶：３７g 色拉油５０g 糖16+55g 低粉７５g 蛋３个 香草粉粉2g 醋３滴 盐１/８小勺
将牛奶＋16vg糖搅拌均匀后加色拉油拌匀
加蛋黄，一个加完搅拌再加一个
筛进面粉搅拌均匀
蛋白＋醋＋盐打至鱼眼泡时开始分三次加剩余的５５g糖，打至硬性蛋白（大家还记得什么是硬性打发吗？）
蛋白＋醋＋盐打至鱼眼泡时开始分三次加剩余的５５g糖，打至硬性蛋白（大家还记得什么是硬性打发吗？）
预热烤箱２００度（呵呵，大家要根据自己烤箱的特点来掌握哦，）
预热烤箱２００度（呵呵，大家要根据自己烤箱的特点来掌握哦，） .先将１/３蛋白与蛋黄糊轻拌匀，再将１/３蛋白与蛋黄糊轻拌匀
然后将蛋黄糊倒进剩余的１/３蛋白里轻拌均匀，
将搅好的面糊倒进铺好油纸的烤盘，抹平，进烤箱倒数二层，用烤网架着
将搅好的面糊倒进铺好油纸的烤盘，抹平，进烤箱倒数二层，用烤网架着 先全火２００度１０分钟，转１６０度２３分钟即可
马上倒扣在烤架上,切去四边硬边边，然后涂果酱，
最后趁热卷好，等５分钟
虎皮的材料:
虎皮的材料:
糖粉30g 蛋黄4个 玉米粉16g 做法:
1.全部材料用电动打蛋器打至面糊体积稍大变白.
2.烤箱预热220度,
3.面糊倒进油纸的平底盘,抹平,
4.进炉,
关下火,只开上火,上层烤3~4分钟即可
把漂亮的虎皮倒扣,抹上果酱,把刚才的蛋糕体放在上面
( Fri, 25 Jul 2008 17:20:27 +0800 )
Description:
材料:
米饭，虾仁，腊肠，登龙椒，鸡蛋，牛奶，牛油，洋葱
调味料:
盐，胡椒粉，蕃茄酱
做法:
1.虾仁先过热油待用
2.备锅烧热牛油
3.拌入洋葱，腊肠，登龙椒炒香
4.再拌入白米饭炒拌均匀
5.拌入蕃茄酱和盐，胡椒粉拌炒
6.最后才拌入虾仁拌一拌就可以把炒饭盛起待用
7.烧热平底锅，拌入蛋液做蛋皮
8.流程请看图片
看师傅做的蛋包饭己有一年了，我还没尝试做过，昨晚新血来潮
就做了来吃，效果还满意，就是蛋皮的色择焦了点，不怎么美观。
蛋包饭看似很简单的做，做起来还挺考轻功的。。。
虾仁，腊肠，登龙椒，洋葱
拌入2勺的牛油烧开
拌入洋葱，腊肠和登龙椒炒至香味，就可以拌入白米饭下去炒均匀
拌入蕃茄酱和调味料拌炒均匀，把炒好的饭盛起侍用
炒好的饭盛在一个小碗里压实炒饭，不然倒扣的时侯饭会散开
牛奶半碗，鸡蛋2个，胡椒粉，盐各少许，打散鸡蛋就可从下平底锅煎蛋皮了
蛋皮煎至6分熟，就可以把炒饭拌入蛋皮的中央，蛋皮不要太厚。
蛋皮煮至8分熟就可以从蛋皮的旁边拉起盖上炒饭上，从复4边的动作
拉起另一边的蛋皮时，不要太用力拉，容易弄破
最后整理好准备上碟
把蛋包饭倒扣，盛上碟
成品，可以洒上黑胡椒盐
在中间切开X口
最后剩下的蛋液做了个小的，蛋液不够皮太薄了，洒上黑胡椒盐味道很不错
( Fri, 25 Jul 2008 16:58:00 +0800 )
Description:
备料：4个鸡蛋 80克面粉 80克白糖 100克牛奶 5克泡打粉 10克色拉油
img_maxwidth) {this.resized=true; this.width=img_maxwidth;}"
微波炉蛋糕步骤：
1.把蛋黄、牛奶、一半白糖、色拉油混合搅拌均匀（图1、2）。
2.把面粉和泡打粉拌匀，倒入蛋黄液中搅拌均匀（图3、4、5）。
3.在蛋清中加入其余白糖，倒入几滴白醋，用4只筷子抽打8——10分钟，直到蛋清能立住筷子不倒，挑起蛋清也不倒（图6、7、8）。
4.把蛋清分3次倒入蛋黄糊中上下轻轻搅拌，直至均匀（图9、10）。
5.在微波专用盆里倒入少量油，用手抹匀，再倒入混合好的面糊,把盆轻轻磕几下，让大的气泡震碎（图11、12）。
6.将盆放入微波炉，高火7分钟。把盆拿出晾一会儿，倒扣在案板上，做好的蛋糕就掉出来了。 img_maxwidth) {this.resized=true; this.width=img_maxwidth;}"
( Thu, 10 Jul 2008 10:03:22 +0800 )
Description: 每月底之前，***专用***进项抵扣联要认证，最好20日前认证一次，若有不符事项及时退回，重新再开具合格***专用***（注意密码区不可折叠，不可涂改有污迹） 每月1日（各地抄税日按照当地国税部门要求办），一般纳税人要抄税。 每月5日之前，一般纳税人要报税。 每月10日之前，纳税申报（国税、地税，一个都不能少。若有运费税，先向国税申报运费税抵扣报表）。一般纳税人远程电子申报；小规模纳税人，***申报，按12366，根据提示音进行纳税申报。纸制报表一个季度送一次，一式三份。 申报个人所得税不要忘了带上工资明细表复印件。 每月8日之前报送统计报表给市统计局。 4月15日、7月15日、10月15日、1月15日前申报上季度企业所得税。 2月15日以前申报上年度企业所得税，先要通过审计部门审查。 2月15日以前要记着地税的上年度自核自缴工作，同时要注意国税有没有这一要求。 每季度结束后的10日内要申报按销售额计算交纳的“水利基金。” 4月份要申报按职工人数和单位定额计算交纳的“水利基金” 。 5月份要申报按4月份的工资计算交纳的“在职职工教育费附加”。 “房产税、土地使用税”于3、6、9、12月10日前在市地税申报各季度税金。 “车船使用税”在交养路费时收取。 防洪基金按照收入的0.1%收取，一年分两次收取。 副食品基金按照职工人数*24元收取。 残疾人“保障金”按照本市上年职工平均工资*1.6%*人数 一般纳税人CA数字***服务费500元，***开票系统维护费480元，远程电子申报系统480元。按年收取。 工会经费按照工会经费提取比例的40%上缴市总工会。 如果你是地方企业，可能还要交“地方教育费附加”。 千万别忘了买“印花税”票或注册增资时交纳“印花税”。 如果你还存在：土地***、屠宰税、宴席税、契税、农业税、耕地占用税，可要掂记着什么时候应该交了。 3月15日以前要进行营业执照的工商年检。（注意未分配利润若是负数，亏损不可超过注册资本的20%，否则对该企业是否能持续经营表示怀疑） 3月份要进行软件企业年检（具体要问当地的软件协会，要早点问）。 3月份要进行上年度各项保险的结算（具体要问当地的劳动保险局，要早点问）。 4月份要进行企业代码证的年检（具体要问当地的技术监督局，要早点问）。 6月份之前银行金融部门贷款证年检。 国地税年检，一般纳税人资格年检看税务部门通知。 行业性年检看行业主管部门的通知。
( Wed, 9 Jul 2008 16:31:35 +0800 )
Description: 如何申请一般纳税人？
基本条件是：
1.商业企业年销售额180万元及以上。
2.员工人数50人及以上。
3.注册资金500万元。
4.有健全的财务核算。
5.有开具******的电脑系统和经过培训的人员.
根据规定，凡符合***一般纳税人条件的纳税人，都必须主动提出申请，向主管税务机关申请办理一般纳税人的认定手续。
***纳税人在申请办理一般纳税人的认定手续之前，应依照规定的一般纳税人的标准，进行自我鉴定。凡符合一般纳税人条件的，应按下列规定的时期，向主管税务机关申请办理***一般纳税人的认定。
1、新开业的符合一般纳税人条件的***纳税人，应在办理税务登记的同时申请***一般纳税人认定手续。税务机关对其预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人；其开业后的实际年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，应重新申请办理一般纳税人认定手续，凡会计核算健全，能够按会计制度和税务机关的要求准确核算并提供销项税额、进项税额和应纳税额的，可申请办理一般纳税人认定手续，经主管税务机关批准，可以不视为小规模纳税人，按***一般纳税人有关规定进行征管。否则，取消一般纳税人资格。
2、已开业的小规模企业（不包括在任何情况下都不作为一般纳税人的***纳税人），如其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应于第一次达到标准的年份的次年一月底以前申请办理***一般纳税人的认定。
3、全部销售免税货物的纳税人，不管是否符合一般纳税人条件，都不办理一般纳税人的认定手续。
一般纳税人的认定，由县级以上国家税务局负责。具体为：
1、无分支机构的纳税人，应向其所在地县以上国家税务局申请办理***一般纳税人的认定。
2、有分支机构的纳税人，总机构与分支机构不在同一县（市）的，其总机构和分支机构应分别向各自的机构所在地的县级以上国家税务局申请办理***一般纳税人的认定。纳税人总、分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。在办理认定手续时，必须提供总机构所在地县级以上国家税务局批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的影印件）。
纳税人申请办理一般纳税人认定时，应根据税务机关的要求，如实提供有关证件、资料。否则，税务机关有权不予受理，由此而产生的一切后果，由纳税人自己负责。一般说来，申请办理一般纳税人认定，应向税务机关提供如下证件、资料。
1、申请报告。纳税人申请办理一般纳税人认定，必须向税务机关出具书面申请报告。申请报告应着重说明申请认定一般纳税人的具体理由，以及履行一般纳税人的义务能力。
2、工商行政管理部门批准发放的营业执照。
3、与纳税人的成立以及经营活动相关的章程、合同、协议等资料。
4、银行账号证明。
5、注册资金证明。（商贸企业）
6、法人代表、办税人员的***明（居民***、护照或其他合法证件）。（商贸企业）
7、房屋产权证明、房屋租赁合同等证件、资料。（商贸企业）
8、税务机关要求提供的其他有关资料、证件。
对与总机构不在同一县（市）的分支机构，在申请办理一般纳税人认定时，还应提供总机构所在地县级以上国家税务局批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构《***一般纳税人申请认定表》等材料的影印件）。
一、 申请和审批程序
1、 纳税人申请***一般纳税人，一是向主管税务机关提出书面申请、领取《***一般纳税人申请登记审批表》并报主管税务机关审查；二是主管税务机关深入企业进行初审并写出初审意见送法制征管科；三是法制征管科根据初审意见报告进行复查后，报局长办公会议研究决定。四是法制征管科收到局长办公会议研究通过的一般纳税人审批表后，于三个工作日内通过税务分局在CTAIS中完成文书流转操作。并制作《一般纳税人资格***》交纳税人。收到局长办公会研究未通过的一般纳税人审批表后，在一个工作日内通知税务分局审批结果。税务分局应在一个工作日内通知纳税人。
二、 申请一般纳税人的条件
1、 规模标准：商业企业年销售额180万元；工业企业年销售额100万元；
2、 财务核算健全，能准确核算销项税额、进项税额的；
3、 依法纳税，能准确提供纳税资料。
三、 审批时限：自收到纳税人申请之日起三十日内审批完毕。
四、 企业取得***一般纳税人资格后，要填开使用***专用***的必须纳入***防伪税控系统。
1、认定登记流程：
（1）、企业向主管税务机关提出申请，经法制征管科审核后，企业填写《防伪税控企业认定登记表》一式四份。
（2）、企业派开票人员持〈防伪税控企业认定登记表〉到航天金穗公司参加操作培训。
（3）、企业培训结束向航天金穗公司购买专用设备（开票金税卡、IC卡、读卡器）持两份〈登记表〉回主管税务机关进行开票授权发行。
（4）、由航天金穗公司技术人员负责为企业***、设置系统。
2、注销流程
（1）、企业注销时，若遇申报期。企业必须先正常抄税、报税，然后由办税服务厅对其IC卡进行“时钟修改授权”企业进入开票系统将金税卡时钟修改为次月的1日，执行“抄税”，再到办税服务厅进行“注销防伪税控资格报税”。
（2）、企业注销时，若遇非申报期，可免去“正常抄、报税”环节。直接到办税服务厅进行IC卡“时钟修改授权”。以后程序同（1）。
（3）、以上流程结束，填写〈***一般纳税人资格注销表〉和〈注销税务登记审批表〉连同防伪税控专业设备一起报主管税务机关
***
***value added tax(VAT )
从计税原理上说，***是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的***款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。
公式为:应纳税额=销项税额-进项税额
***计算公式：含税销售额/(1+税率)=不含税销售额
不含税销售额×税率=应缴税额
上面说***是实行的“价外税”，什么是价外税？也就是价外征税，就是由消费者负担的。比如：
你公司向a公司购进货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假设***率为17%）=11700元。
为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢？因为这时，你公司做为消费者就要另外负担1700元的***，这就是***的价外征收。这1700元***对你公司来说就是“进项税”。a公司收了多收了这1700元的***款并不归a公司所有，a公司要把1700元***上交给国家。所以a公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。
再比如：
你公司把购进的100件货物加工成甲产品80件，出售给b公司，取得销售额15000元，你公司要向b公司收取的甲产品货款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因为b公司这时做为消费者也应该向你公司另外支付2550元的***款，这就是你公司的“销项税”。你公司收了这2550元***额也并不归你公司所有，你公司也要上交给国家的，所以，2550元的***款也不是你公司负担的，你公司也只是代收代缴而已。
如果你公司是一般纳税人，进项税就可以在销项税中抵扣。
你公司购进货物的支付的进项***款是1700元，销售甲产品收取的销项***是2550元。由于你公司是一般纳税人，进项***可以在销项***中抵扣，所以，你公司上交给国家***款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元，所以这850元也b公司在向你公司购甲产品时付给你公司的，通过你公司交给国家。b公司买了你公司的甲产品，再卖给c公司，c公司再卖给d公司...... ,这些过程都是要收取***的, 直到卖给最终的消费,也就把***转嫁到了最终消费者身上了,所以***也是流转税。
如果你是一名会计，从会计分录中也看得出来：
你公司向a公司购进100件货物时，分录：
借：原材料 10000
应交税金——应交***（进项税额） 1700
贷：应付账款——a公司 11700
分录中并没有把收取的1700元做为公司的费用，而是做为“应交税金”，因为你公司是一般纳税人，进项税额可以抵扣。
你公司向b公司销售80件甲产品时，分录：
借：应收账款——b公司 17550
贷：主营业务收入 15000
贷：应交税金——应交***（销项税额）2550
分录中并没有把向b公司收取的2550元***款做为公司的业务收入，而是挂“应交税金”，因为这并不归你公司所有，而是应交给国家的税收。
销项税额 - 进项税额 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交给国家的税收。
***是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。1993年12月13日，国务院发布了《中华人民共和国***暂行条例》，12月25日，财政部下发了《中华人民共和国***暂行条例实施细则》，于1994年1月1日起施行。
实行***的优点：第一、有利于贯彻公平税负原则；第二、有利于生产经营结构的合理化；第三、有利于扩大国际贸易往来；第四、有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。
一、***的纳税人
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为***的纳税义务人。
二、***的征收范围
***征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。
三、***的税率
***税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。
四、***的计税依据
纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。
五、***应纳税额的计算
1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。
2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷（1＋征收率）×征收率
3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率
六、***的纳税申报及纳税地点
***纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限是相联系的。以１个月为一个纳税期的纳税人，自期满之日起10日内申报纳税；以１日、３日、５日、10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起５日内预缴税款，次月１至10日申报并结清上月应纳税款。
***固定业户向机构所在地税务机关申报纳税,***非固定业户向销售地税务机关申报纳税,进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。
七、***的优惠政策
1.农业生产者销售的自产初级农业产品；
2.避孕药品和用具；
3.古旧图书；
4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资、设备；
6.来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；
7.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；
8.销售的自己使用过的物品（不含游艇、摩托车、应征消费税的汽车）。
***征收范围
***的征税范围包括：销售和进口货物，提供加工及修理修配劳务。这里的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体等，不包括不动产。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
此外下列行为被视同为销售货物，均要征收***。
将货物交由他人代销
代他人销售货物
将货物从一地移送至另一地（同一县市除外）
将自产或委托加工的货物用于非应税项目
将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资
将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者
将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费
将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人
在中国，***的征收范围和营业税的征收范围互不重叠，征收***的不再征收营业税，征收营业税的不再征收***。但在实际经济活动中存在纳税人兼营或混合经营这两种税的应税行为。
对于一项销售行为如果既涉及***应税货物又涉及营业税的应税劳务，被视为混合销售行为，如：纳税人销售货物并负责运输，销售货物为***征收范围，运输为营业税征收范围。对此的税务处理方法是，对主营货物的生产、批发或零售的纳税人(指纳税人年货物销售的营业额占其全部营业额的50％以上)，全部视为销售货物征收***，而不征收营业税；对非主营货物的生产、批发或零售的其他纳税人，全部视为营业税应税劳务，而不再征收***。
与混合销售行为不同，兼营行为是指纳税人在从事***应税行为的同时，还从事营业税应税行为，且这两者之间并无直接的联系和从属关系。对此的税务处理方法是要求纳税人将两者分开核算，分别纳税，如果不能分别核算或者分别核算不准确的，则全部征收***。
其他较为特殊的***应税范围还包括：货物期货的实物交割、典当业销售死当、非邮政部门生产销售集邮商品(邮政部门生产销售集邮商品缴纳营业税)等等。
纳税义务人
从事***应税行为的一切单位、个人以及虽不从事***应税行为但赋有代扣***义务的扣缴义务人都是***的纳税义务人。在1994年之前外资企业缴纳工商统一税，并不是***的纳税义务人，但1993年11月6日国家税务总局发布国税发[1993]138号《关于涉外税收实施***有关征管问题的通知 》后，从1994年1月1日起外资企业也成为***的纳税义务人。
由于***实行凭***专用***抵扣税款的制度，因此对纳税人的会计核算水平要求较高，要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求，因此《中华人民共和国***暂行条例》将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。具体划分标准为：
生产型纳税人，年***应税销售额为100万元人民币；
批发、零售等非生产型纳税人，年***应税销售额为180万元人民币。
小规模纳税人
年销售额达不到前述标准的为小规模纳税人，此外个人、非企业性单位以及不经常发生***应税行为的企业也被认定为小规模纳税人。小规模纳税人在达到标准后经申请被批准后可以成为一般纳税人。
对小规模纳税人实现简易办法征收***，其进项税不允许抵扣。
一般纳税人
年***应税销售额达到标准的可以成为一般纳税人，此外对于生产型纳税人如果会计核算健全的，这一标准可以放宽至30万元人民币，但对非生产型商贸企业无论其会计核算健全是否健全均要达到标准才能认定为一般纳税人。另外，由于自1999年起国家强制推广税控加油机，并禁止非税控加油机的生产和销售，所以国家税务总局2001年12月3日发布国税函[2001]882号《关于加油站一律按照***一般纳税人征税的通知》规定从2002年1月1日起将所有从事成品油销售的加油站都认定为一般纳税人，而无论其规模是否达到标准和会计核算是否健全。
已认定为一般纳税人的企业如无下列行为，即使某一年度的应税销售额达不标准通常也不取消其一般纳税人资格。
虚开***专用***或者有偷、骗、抗税行为；
连续3个月未申报或者连续6个月纳税申报异常且无正当理由；
不按规定保管、使用***专用***、税控装置，造成严重后果。
对于刚刚成为一般纳税人的商贸企业（包括小规模纳税人转为一般纳税人）需经过一个纳税辅导期才能成为正式的一般纳税人，辅导期一般不少于6个月。辅导期内税务部门将对其进行较严格的管理，包括：限制每月的专用***申购数量，如需超额申购的，要按前次巳领购并开具的专用***销售额，向主管税务机关预缴4％的***款等等。
辅导期达到6个月后，税务机关应对其进行全面评审，如同时符合下列条件，可认定为正式一般纳税人。
纳税评估的结论正常
约谈、实地查验的结果正常
企业申报、缴纳税款正常
企业能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用***和其它合法的进项税额抵扣凭证
凡不符合上述条件之一，主管税务机关可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格。
税率、征收率
***一般纳税人适用基本税率、低税率。小规模纳税人适用征收率，一般纳税人销售旧货等也适用征收率。
基本税率
对于***一般纳税人从事应税行为，除下述低税、免税等以外，一律适用17％的基本税率，对于烟、酒、奢侈品等特殊货物另通过加征消费税来进行税收负担的调节。
低税率
为减轻某些行业的税收负担，除基本税率以外，另规定了一档13％的低税率，适用低税率的货物有：农业产品；暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机( 不包括农机零部件)农膜；金属和非金属矿采选产品以及国务院规定的其他货物。***一般纳税人销售或者进口上述货物，按13％的低税率计征***。
征收率
小规模纳税人适用征收率，其中商业类小规模纳税人，适用的征收率为4％；工业类小规模纳税人，适用的征收率为6％，并且均不得抵扣进项税。
另根据财政部财税[2002]29号《关于旧货和旧机动车***政策的通知》规定，自2002年1月1日起，纳税人〔无论其是***一般纳税人或小规模纳税人〕销售旧货，一律按4％的征收率计算税额后再减半征收***，并不得抵扣进项税额。纳税人销售自己使用过的属于征收消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4％的征收率计算税额后再减半征收***；售价未超过原值的，免征***。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4％的征收率计算税额后再减半征收***。
对于自来水公司销售自来水，按国家税务总局2002年5月17日国税发[2002]56号《关于自来水行业***政策问题的通知》也按6％的征收率征收***，但同时对其购进水厂的自来水取得的***专用***上注明的***税款可以抵扣。
中外合作油(气)田开采的原油、天然气根据国务院1994年2月22日国发(1994)10号《关于外商投资企业和外国企业适用***、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》按5％的征收率征收***。
减免税
《中华人民共和国***暂行条例》第十六条规定了下列8个项目免征***：
农业生产者销售的自产农业产品
避孕药品和用具
古旧图书
直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备
外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备
由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品
销售的自己使用过的物品
另外，未达到起征点的也予以免征***，***的减免权在国务院，任何地区、部门均无权减免***，但各省级国税局可在规定的幅度内根据本地实际情况确定适用的起征点。
除以上法定免税外，经国务院批准财政部、国家税务总局等部委又陆续发文规定了一些新的减免项目，包括：
基建单位和从事建筑***业务的企业附设的加工厂、车间，在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收***
因转让著作权而发生的销售电影母片、录像带母带、录音磁带母带的业务，以及因转让专利技术和非专利技术的所有权而发生的销售计算机软件的业务，不征收***
经国家版权局注册登记的计算机软件产品，在销售时一并转让著作权、所有权的，征收营业税，不征收***
供应或开采未经加工的天然水，如水库供应农业灌溉用水、工厂自采地下水用于生产的，不征收***
对电信部门及其下属的***号簿公司销售***号簿业务收入，不征收***
销售给军队、军警的军事用品免征***
军队、武警系统所属企业生产的在系统内部调拨或销售的钢材、木材、水泥、锅炉等货物，免征***
军队、武警、军工系统各单位经总后勤部和国防科工委批准进口的专用设备、仪器仪表及其零配件，免征进口***
对军队武警、公安部门进口的警犬免征进口***
残疾人用品免征***
残疾人提供的加工和修理、修配劳务，免征***
进口的供残疾人专用的物品，免征进口***
利用废渣生产的建材产品，免征***
中国图书进出口总公司销售给科研机构和大专院校的进口科研、教学书刊，免征***
农村电管站收取的农村电网维护费，免征***
农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机等农业生产资料，免征***
对国家计划内进口的化肥、农药，免征进口***
对承担收储任务的国有粮食企业销售粮食，以及其他粮食企业销售军用粮、救灾粮、水库移民用粮和政府储备食用植物油的，免征***
血站供应给医疗机构的临床用血，免征***
对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征***；营利性医疗机构自产自用的制剂，免征***3年
人民银行按国际市场价格配售的黄金，免征***
黄金生产和销售单位销售黄金(不含成色为AU9999、AU9995、AU999、AU995；规格为50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的标准黄金)和黄金矿砂(含伴生金)，免征***
黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，未发生实物交割的免征***；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格******专用***，并实行***即征即返的政策，同时免征城市维护建设税、教育费附加
对进口黄金(含标准黄金)和黄金矿砂(含伴生矿)，免征进口环节***
在上海钻石交易所内交易的钻石，免征***，对销往国内市场的钻石，不在免税之列
对直接进入上海钻石交易所的进口钻石，在进口环节不征收***
高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、调味品和食堂餐具，免征***
高校后勤实体向其他高校提供快餐的外销收入,免征***
校办企业生产的用于本校教学科研方面的应税产品(不包括消费税应税产品)，免征***
经国务院批准成立的中国信达、华融、长城和东方等4家资产管理公司及其分支机构，接受相关国有银行的不良债权，借款方以货物、不动产、无形资产、有价证券和票据等抵充贷款本息的，免征资产公司销售转让该货物、不动产、无形资产、有价证券、票据以及利用该货物、不动产从事融资租赁业务应缴纳的***
铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务，免征***
对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资，免征***
对外国政府和国际组织无偿援助在国内采购的货物，免征***
驻华使领馆运进的公务用品，外交代表运进的自用物品，使领馆行政技术人员到任半年内运进的安家物品，免征进口***
中远集团的轮船修理业务，免征***
国家专业运动队进口或国际组织和国外赠送、赞助的体育器材，比赛专用服装，免征进口***
对第29届奥运会组委会再销售所获捐赠物品和赛后出让资产取得的收入，免征***
对外国政府和国际组织无偿捐赠用于第29届奥运会的进口物资，免征进口环节***和关税
对国际奥委会、国际单项体育组织和其他社会团体等从国外邮寄进口且不流入国内市场的、与第29届奥运会有关的非贸易性文件、书籍、音像、光盘，在合理数量范围内，免征进口环节***和关税。对奥运会场馆建设所需进口的模型、图纸、图板、电子文件光盘、设计说明及缩印本等非贸易性规划设计方案，免征进口环节***和关税
对以一般贸易方式进口，用于第29届奥运会的体育场馆建设所
( Wed, 9 Jul 2008 12:10:02 +0800 )
Description:
( Wed, 9 Jul 2008 12:06:25 +0800 )
Description: 我们都知道会计月末最忙，忙什么呢？就是忙着对账、结转、结账。初当会计的，就不愿意过月末，因为相对于做凭证和记账来说，结转、结账的比较麻烦，尤其是发现错账又不知道错在哪儿的时候，更让人着急，但是老会计比较喜欢结账，因为结完账，一个月的工作就告一段落了，能松口气，有满足感，这个时候最能体验到工作的快乐。
我们都习惯了说月末结账，其实结账是按会计分期来进行的，是把本月发生的业务截止到月末，而结账的过程是在下个月进行的，或者是1号或者是5号，年末的账可能要推到次年的2、3月份才能结完，这就是结账的时点问题。
结账之前要先结转，这是我自己把结账和结转划分开的。
平时结转，指的是结转成本、结转收支、结转费用，到了年底，还涉及到两个科目——本年利润和利润分配。企业的盈利或者亏损，在这俩科目里一目了然。
结转成本我先不说了，主要讲一下结转利润。
本年利润——就是企业实现的净利润。
利润是怎么算出来的呢？这要先知道损益类科目都包含什么：主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、营业外收支等。把它们大搬家，搬到本年利润里，说白了就是按着损益类科目的余额做相反的凭证，然后这些账户就被清空了，余额成0，把借和贷看作是正负号就好理解了。
结转利润总共分四步：
第一步：结转收入：
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：本年利润
第二步：结转成本、费用和税金：
借：本年利润
贷：主营业务成本
主营业务税金及附加
其他业务支出
营业费用
管理费用
财务费用
营业外支出
所得税
第三步：结转投资收益：
如果余额在贷方，那么表明是净收益。
借：投资收益
贷：本年利润
如果余额在借方，那么表明是净损失：
借：本年利润
贷：投资收益
记到账上后，算出本年利润的余额，漂亮的利润应该是贷方，如果在借方，第一反应就该知道这是亏损。
看到有盈利还要计算所得税，还有一笔凭证：
借：所得税
贷：应交税金——所得税
计提完所得税，别忘了结转出去：
借：本年利润
贷：所得税
这里要注意的是，虽然所得税和利润有关，但并不是亏损了就不用交纳所得税了，要看调整后的应纳税所得额是否是正数，至于怎么调整，还有一些规定，比如招待费不能超标啊、广告费不能超标啊，超出的部分都要扣除，罚款也不能税前扣除的，然后再算应纳税额。但是我前边强调了最好跟着税务的脚步，现在看出好处了吧。这部分等新所得税细则出来你们再去研究吧。
这里我还想说一句，所得税对于企业的税收是件大事，对于会计来说，也是一项重要工作，表面上不难，这里面有很多的事项和标准需要掌握，无论从税法上还是会计的核算上，都比较严格，38项准则里是唯一一项按税种定的准则，可见国家对于所得税的重视程度了。
利润转完了，也知道利润是怎么来了。
到了年底，才会有第四步：结转本年利润。
转到哪里呢？转到“利润分配”的“未分配利润”明细科目里。
如果调整完了是贷方余额：
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
如果是借方余额，做相反的凭证：
借：利润分配——未分配利润
贷：本年利润
记住：是转到“利润分配”的明细科目“未分配利润”里啊，因为在“利润分配”还有很多的明细科目，各有分工，不能弄混了。
利润分配——核算的是实现利润的分配或亏损的弥补，以及历年分配或弥补后积存的余额。
利润分配和本年利润一样，都是所有者权益类科目，借方余额体现的是亏损，贷方余额说明盈利。盈利后的钱该怎么处理呢？
重点要掌握提取顺序和比例，“利润分配”账户下设六个明细账户：
1.其他转入；
2.提取法定盈余公积；
3.提取任意盈余公积；
4.应付利润；
5.转作资本的利润；
6.未分配利润。
在《小企业会计制度》里，还有一个“提取法定公益金”，因为新《公司法》已经取消了这项规定，所以这里讲的就不包括它了。
学会计，不能只知道会计上的这点事，还要了解相关的法律法规，比如《税法》、《公司法》、《破产法》等等，这几年，会计准则、财务通则、所得税变化挺大的，等你们工作了，每年还要参加财政部门组织的继续教育，会计也是学无止尽的，这段业务就和《公司法》紧密相联。
利润分配也要讲程序，上面那些明细科目的排序，也是分配的顺序，不能颠倒了。
1、弥补以前年度亏损：一是用以后年度税前利润弥补，但弥补期限不得超过五年，超过了用税后利润弥补；二是用盈余公积弥补。
这里的五年是什么意思呢？
假设2001年企业亏损了10万，那么从2002年到2006年都可以用税前利润弥补，2002年盈利了5万，可以全额补亏，到了2007年仍然有1万元没补上，那么这1万元要先交所得税后，再拿出来补亏。税法上规定：企业发生的年度亏损，可以用下一纳税年度所得弥补亏损；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。
如果连续亏损就顺延，如果2002年又发生了亏损，2003年到2007年就是它的税前弥补期，先亏的先补，时间应该是连续的。
具体的在账上正常结转就行，在利润分配的余额里自然体现，比如：第一年亏损10万，结转的时候借利润分配10万，贷本年利润10万，第二年如果盈利了5万，借本年利润5万，贷利润分配5万，最后利润分配余额是借方5万。在账上就自动抵亏了。你看我这账上，是借方余额，证明是未弥补的亏损。
如果企业曾经有盈利，后来又亏损了，可以用以前提取的盈余公积补亏啊，借：盈余公积，贷：利润分配――其他转入。
2、提取法定盈余公积：补亏后还有盈余，要按净利润的10%提取法定公积金，累计额达到公司注册资本的50%以上时，可以不再提取。
借：利润分配――提取法定盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
3、计提任意盈余公积；提完法定公积金后，可以提取任意公积金，这个提取比率由公司股东大会或公司章程确定。分录和上面是一样的。
4、确定应付利润，就是向股东分配股利。前边都提完了才可以分红的啊，记住了，不能提前分。
分配红利时：
借：利润分配——应付利润
贷：应付利润——某某
实际发放时，还要代扣20％的个人所得税,直接从现金里扣除。
借：应付利润——某某
贷：现金
应交税金——应交个人所得税
交个税时：
借：应交税金——应交个人所得税
贷：银行存款
5、转增资本时：这个要办理增资手续后才能做凭证。
借：利润分配—转作资本的利润
贷：实收资本
以上两项都不是必须的。
6、最后，将“利润分配”科目下所有明细科目里的余额，统统转到“未分配利润”明细科目里，那些明细科目就清空了。在这个明细科目里，可以看到企业的所有活动产生的经济效果，也就是说企业的全部家底都在“未分配利润”里了。
月末，按着权责发生制的要求把该结转的账务都处理完以后，把所有的账户结出余额，俗称结账。
初学会计的弄不懂怎么算余额，我多说几句。如果是月计，那就用上个月的余额，加减本月的发生额；如果是累计，就用上年的余额加减累计发生额。
比如银行账，应该是借方余额，那么算余额的时候，就应该加上借方发生额，减去贷方发生额。而应交税金，余额一般在在贷方，就要加上贷方减借方，如果是正数，余额还在贷方，如果是负数，那么余额就在借方。
比如应收账款，上月余额是10 000元，这月的借方发生额合计是3 000，而贷方是15 000，余额加借方减贷方出现负数2000元，那么余额就是贷2000元，这和数学里的正负数是一个道理。
如果现金出现负数，那一定是账错了，除非出纳员从自己兜里拿钱报销费用了。
那些损益类科目期末没有余额，在“借或贷”的方向栏写个“平”字，余额栏写个“0”，一看便知已经安全转移了。
要是到了年底，还要把各个账户的余额结转到下一会计年度，那么在摘要栏打上“结转下年”的印章，在下年新建的相关的会计账簿的第一行摘要栏打上“上年结转”的印章，然后在那行的余额栏内填写上年结转的余额。
( Wed, 9 Jul 2008 12:05:31 +0800 )
Description: 公司开业有两种情况：一是生产、经营以前没什么开销，挂牌就营业的；二是开业前在筹建期间内发生了一些费用，比如：人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。这些费用我们叫做开办费，有的公司规模越大，开办费也高，我们应该怎样处理呢？
筹备期间是指什么时间？
筹建期是指从企业被批准筹建之日到开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日这段期间。工厂只要机器运转之前，商业卖出商品之前。
发生费用时，按着会计制度应该借记“长期待摊费用”科目，贷记现金或银行存款。开始生产或经营后的当月转入当期损益，也就是转到管理费用里，借记“管理费用”科目，贷记“长期待摊费用”科目
可是新所得税法有规定：企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在规定的期限内分期扣除，以前是5年，现在新的细则没出来，有人说是三年的，到时候按规定执行就行了。
要注意的是：会计的规定和税务的规定有个时间差的问题，账务处理上也因此出现了差异：会计上让当年摊销，税法上要分年摊销，会计就要做调整，税务规定几年摊销就要调几年，挺麻烦的，作为小企业，开办费都不多，我的主张是在账务上直接摊销了，税务上不会较真儿的，我当了这么多年的会计，税务从来没查过这方面的账务。开办费多一点的，我的主张还是跟着税务走，他说摊几年就咱就摊几年。但是，考试的时候要按规定执行。
( Wed, 9 Jul 2008 12:04:32 +0800 )
Description: 妈妈说，今天讲最后一课———申报纳税。
先说一般纳税人申报***的程序。
1.月底认证：在取得防伪税控系统开具的***专用***抵扣联后，要在***开具之日起90天内，拿到税务机关申报抵扣，也就是认证，没通过认证的，税务机关不允许抵扣进项税额，超过认证期限了，***作废。最好是每月月底之前，汇总一次，拿去认证。
“什么叫认证啊？”
就是辨别***的真伪。只有税务机关认证完的进项税***才可以作为成本或费用进行会计的账务处理，妈妈解释说。
2.月初抄税：一般是每月的5号之前，把防伪税控开票系统中的数据抄至“税控IC卡”上，报到税务机关。
“什么叫抄税啊？”周游也加入了提问的行列。
抄税就是把当月开出的***全部记入***IC卡里,然后打印出来并加盖公章，再拿着IC卡和报表（资产负债表、损益表）去税务大厅进行抄税。说白了抄税就是向税务局上报每月******的使用情况，也是把你这一个月的销项税汇总一下，是我们计算税额的依据。一般抄完税才能报税，而且抄过税后才能开具下个月的***。
“认进项税***，抄销项税***，一出一进的税务全掌控啊！”周游说。
“那还有出事儿的呢！”我想起了电视上关于******犯罪的报道。
3.报税：抄完税后就可以报税了，报税时要填写***纳税申报表和***纳税申报表附列资料，使用防伪税控系统的，还要报送记录当期纳税信息的IC卡，有的还要报资产负债表和利润表。
小规模纳税人申报就简单多了，无须认证和抄税，只要填好***纳税申报表（适用小规模纳税人），一式三份，到“申报征收窗口”申报，税务人员把申报数据录入电脑，在申报表上加盖“征收章”，返给我们一份，到指定银行缴完税就行了。
再说说企业所得税的纳税申报。
企业所得税一般是季度预缴、年度汇缴，我们应当在季度终了15日内申报预缴，年度终了45日内进行汇算清缴。申报时带上所得税申报表和财务会计报表及说明资料。
在纳税申报上，***复杂一些，服务性行业、建筑***业是不用缴纳***的，而交营业税，其他的税种，我就不一一讲解了，具体事项跑两趟税务局就轻车熟路了。
“这些税都在哪儿交啊，我看还分国税、地税的。”
我大致地说一下啊：
在国税缴纳的税种有：***、所得税、资源税、消费税等。
在地税缴纳的税种有：个人所得税、车船使用税、房产税、城镇土地使用税、印花税、土地***、营业税、城市维护建设税、教育费附加等。
“我应该缴纳什么税，怎么知道啊？”
那要看你公司所属的行业，到时候你的税务专管员会告诉你的，交什么税，税率多少，但考试的时候一定要知道，这也是会计应该掌握的。
妈妈继续说：还有申报时间要记住了，晚了要罚款的。一般的税种在每月的10号之前申报缴纳，申报期最后一天如遇国家法定节假日、公休日，可以顺延，不管你当月有没有税款都要申报。
具体的缴税期限是这样的：
1.***、营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加：以一个月为一期纳税的，自期满之日起次月十日内申报纳税；
2.个人所得税：以工资薪金所得纳税的按月计征，由扣缴义务人或纳税义务人在次月七日内申报纳税；个体工商户的生产经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月七日内申报预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。
3.房产税：每半年征收一次，每年的四月、十月为房产税的交纳期限；按房产租金收入计征的，其交纳期限为每月申报一次；纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税，委托施工企业建设的，从办理验收手续之次月起征收房产税。
4.资源税：纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间是：
（1）纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；
（2）纳税人采取预收货款结算方式，其纳税义务发生时间为发出应税产品当天；
（3）纳税人采取其他结算方式其纳税义务发生时间为发出应税产品当天；
（4）纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天；
（5）扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付货款的当天。
5.城镇土地使用税：每半年征收一次，每年四月、十月为土地使用税缴税时间。
6.企业所得税：在月份或季度终了后15日内，年度终了后45日内。
( Wed, 9 Jul 2008 12:03:11 +0800 )
Description: 今天开始讲会计报表。
会计报表也叫财务报表，就是对企业一定时期内的财务状况和经营成果的总结和汇报。会计报表，一般指的是资产负债表、利润表和现金流量表这三大主表，我一个一个地讲啊！
一、资产负债表
这张表左面列示资产，右面列示负债和所有者权益，正好符合会计的平衡公式：资产=负债+所有者权益，这三大类向下是小分类，看着是不是很眼熟啊！
我一看，不就是科目吗———应收账款、坏账准备、固定资产、实收资本等。妈妈说这张报表的“年初数”是按上年年度报表的“期末数”填列的，我们填制的主要是“期末数”，几乎都是总账上的数据，但有的项目是由几个科目合并填列的。如存货是由原材料、生产成本、库存商品等相加后填制的。填完后，把资产和负债、所有者权益的合计数算出来，如果两边相等就“完事大吉”了。
二、利润表
这张表的特点是分步式，利润数据是一步一步推算出来的，“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。
主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加项目，都是根据账户的发生额填列。
主营业务利润=主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加
其他业务利润项目，根据“其他业务收入”、“其他业务支出”账户的发生额填列。
营业费用、管理费用、财务费用项目，也是根据各自的发生额填列。
然后以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用，计算出营业利润。
投资收益也是根据发生额填列，如为投资损失，以“－”号填列。
营业外收入、营业外支出分别根据“营业外收入”科目和“营业外支出”科目的发生额填列。
再以营业利润为基础，加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；
利润总额如为亏损额，以“－”号填列。
所得税项目也是根据“所得税”科目的发生额填列。
最后以利润总额为基础，减去所得税，计算出净利润，如为净亏损，以“－”号填列。
三、现金流量表
现金流量表一向以信息量大、专业性强、统表困难而著称，因此，《小企业会计制度》里没要求编报，大企业和上市公司必须编报。
现金流量表主要有三大项：1.经营活动产生的现金流量；2.投资活动产生的现金流量；3.筹资活动产生的现金流量。
本表“本年数”栏反映的是各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数，“上年数”填列是上年全年累计实际发生数。
需要强调的是这里的现金，是指库存现金以及可以随时用于支付的存款和现金等价物。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金和价值变动风险很小的投资。
资产负债表和利润表，是以权责发生制为基础编报的，与记账是同步的，而现金流量表是以现金收付制原则编制的。
如果说报表有难度的话，那就是它们之间的勾稽关系了。其实总账是准确的，也就不存在勾稽关系不等的问题了。勾稽关系的表现：一是表内，比如资产负债表里的资产等于负债加权益；二是表间，资产负债表中未分配利润的期末数减去期初数，应该等于利润表的未分配利润数。
另外，我们编制报表，要学会透过现象看本质，要学会分析报表，不仅仅能记账、算账、报账，还应该会控制、预测、分析，这才是名副其实的大会计！
( Wed, 9 Jul 2008 12:01:46 +0800 )
Description: 那天，我正在记账，把金额记串位了，把3260元，写成了32600元了，写到后面，觉得0多了，才意识到错了。
不由分说，我很自然地斜着画起了道道儿，周游一看，问我干嘛呢？
我不解地看着他。
妈妈说话了：这画道道儿也要讲规矩的。你发生这样的错误，是忘了千分位的问题了。在会计里，千分位到处都有体现，你看这账本上，千分位上的竖线都比较粗，以前我都讲过了。
我看了一下，这才意识到，当时听妈妈讲完了，也没往心里去。如此看来，不管什么知识，只有亲身经历了印象才深刻，就像这会计学习，如果不实践，学得再精深也是纸上谈兵，难怪周游说有好多大学生毕业了或拿到会计师***了还是对会计工作心里没底。我们也快学完了，我真想早点到工作岗位上亲自操练一把。
妈妈说今天就讲改错账。
按照会计的有关规定，无论是做记账凭证还是登记账簿，一旦发生了错误，是不能随便勾勾抹抹的,必须用会计的规范方法进行更正，从改账上也能看出这个会计是否正规。
下面讲一下记账时容易发生的错误以及改错的方法：
凭证没错账记错了，用划线更正法。
就是在错误的文字或数字上划一道红线以示错误，在上面写上正确的文字或数字。现在知道平时记账的时候只占半格空间的原因了吧，就是留着这时候用的。然后加盖一个你的小名章，说明是你改的，你要对此负责。
这里要注意的是，数字不能只改写错的那一处，要全部划线重新写。你刚才写错的那个金额，就应该用划线来更正。
“划蓝线不行吗？”我问。
“你没看到判死刑的都划红叉吗？”周游又逗我。
“那要是凭证也错了呢？对了，一撕了之。”我问完，自己又想起来了。
妈妈说：那是你做凭证时就发现了错误，可以一撕了之。但是你做完了以后，也汇总了、记账了，发现做错了，怎么办哪？方法有两个：
凭证记多了记账跟着错，用红字更正法。
红字更正法又叫红字冲账法，是用红字冲销或冲减原来多记的数。比如：原来付款50元，误写成了500元，出纳员查库存发现长款后，查到是15号凭证做错了，这时就要再做一张凭证了，在摘要里写上：本月15号凭证多记冲出，金额用红笔写450元。我说的这只是金额错误，如果是科目错了，那就要把原来的科目和金额都要用红笔写，然后再用蓝或黑的墨水笔做出正确的凭证。
凭证记少了记账跟着错，用补充登记法。
这个简单，就是再做一张凭证把少计的部分补全了就可以了。别忘了在新凭证的摘要里一定要注明原记账凭证的日期、编号及更正原因，以后看账的时候就明白是怎么回事了。
妈妈说，改错还是比较容易的，难的是你不知道错在哪，任由错下去，就麻烦了。尤其是记账凭证处理错了的。比如：贷应收账款3000元，你做成了贷应付账款3000元，那么应收款还在账上挂着，应付款又多出一笔，一字之差就造成了资产该减没减，负债又增加了，一***两眼儿。但是勤快的会计，通过及时与对方核对账户，还是能尽快查出错误来的。
还有，因为是借贷记账，相互都有制约，有错误早晚都会察觉到。但是，我们也不能因此存侥幸心理，平时工作的时候一定要把业务弄清楚再处理账务，记账的时候要认真，每次记完账都要认真核对，尽量把错误扼杀在摇篮里。
妈妈真是苦口婆心。
以上讲的是一般记账时容易发生的错误，也就是说单纯账务上的差错，而没有讲会计差错。
“有什么区别吗？不都是差错吗？”
有啊，会计差错指的是会计政策使用上的差错、会计估计上的差错等，属于确认计量记录等方面出现的差错。比如说：更换一台设备，当时是按历史价值记账的，后来发现不对了，应改按市价或公允价计算，这就需要更正。这方面的内容比较复杂，是中级职称里的会计知识，我就不给你们讲了，你们先把最基础的学好弄通，等考过了初级后，再研究也不晚。
“会计的啰嗦事可真多。”我怎么觉得会计知识越学越多呢！
( Wed, 9 Jul 2008 12:00:53 +0800 )
Description: 在月份和年度终了时，应将账簿记录核对结算清楚，使账簿资料如实反映情况，为编制会计报表提供可靠的资料。
这周的课，妈妈讲的是对账和查账。
妈妈说，账会记了，但不是记完就没事了，记得对不对呢？这就要对账。对账，就是核对账目，是为了使账账相符，即总账和明细账、日记账相符。
“那账证相符、呢？”我看到书上经常这么写。
账证指的是账簿与凭证，账表指的是账簿与报表。还有一个是账实相符，就是账簿记录数与实物相符，这些都是会计记完账要做的事情。
说到对账，还有一个银行日记账和银行对账单的核对，这个在考试的时候经常出题，书上说的挺麻烦，实际做起来很简单。
方法是编制一个银行存款余额调节表，检查未达账项，无非就两种情况：要么是银行入账了，企业没入；要么是企业记账了，银行没记。
“我看书上说是四种啊！”怎么到妈妈这里都简化了呢？
妈妈说，书上说的是四种，它是这么分的，银行收账了，企业没收；银行付账了，企业没付；企业收账了，银行没收，企业付账了，银行没付。其实，就是一方已收或已付入账、另一方未入账的问题。
妈妈接着讲：我不是一直强调做会计的一定要细心吗！记账最考验人了。我刚参加工作的时候，就借贷不分，经常记反方向了，有的时候余额打错了。一笔余额算错了，如果不及时对账，下面的余额也跟着错下去。
“那究竟怎么对账呢？”我迫不急待地问。
对账很简单———先看总账，总账记完以后，要自身试算平衡，也就是借方余额必须等于贷方余额。它正确了，再看明细账和日记账，用各账的余额去跟总账里相对应的科目核对。比如现金日记账月末余额是900元，如果总账里的现金科目余额也是900元，那么说明都记对了。如果不对，就要查账了。
查账，是会计的基本技能，有经验的会计，看到错的数目，心里便知道了大概范围，就像一名熟练的技工，一听机器声，就知道哪里有毛病。通过对账发现有错误，从哪儿入手查呢？
1．查找是否有漏记的———总账核对汇总表，明细账核对记账凭证，就能查到漏网之鱼；
2．数字是否写错位或者写颠倒了———如数字差是9的倍数，这种可能性大一些，比如差450元，那可能就是把720，写成270了，如果差648元，这也是9的倍数，就可能是720写成了72，那就要侧重找这两个数字；
3．账户余额是否加错了———计算不准确，没别的办法，重新计算；
4．科目是否记反方向了———那么差的就是整数倍，比如差1200元，就看有没有把借方600元，记到贷方600元了。
上面说的这些，都是我多年来自己总结的经验。可能讲起来，你们有些不好理解，等你们走上工作岗位后，就知道这些经验的宝贵了。
( Wed, 9 Jul 2008 12:00:08 +0800 )
Description: 如何登账
妈妈说，不管哪类账，登记方式都一样，就是根据记账凭证按照顺序逐笔登记，比如，在凭证上看到了主营业务收入科目，就去找有主营业务收入科目的账本，把凭证上的内容登记上去，该科目是借方就记在左边的借方栏，是贷方就记在右边的贷方栏里，这些叫发生额，你们看书不是有个“发生额”一词吗，指的就是这个。一个科目记满一页后，把该页的最下面一行留出来，在摘要栏处扣上“过次页”的印章。把借、贷方的累计数算出来，然后在下一页的第一行打上“承前页”的字样，把前页的累计数抄到这行的“借方”或“贷方”栏内。
某个科目记完账以后，算出其借、贷方的累计数，在最后一笔记录的下边划上一条通栏红线，在摘要处写上“累计”字样，在借、贷栏分别登上累计发生额，并算出余额。记完账的凭证别忘了在“记账符号”处打个对号，我的习惯是写上账簿的页码，方便查账。
听明白了吗？
“您演示一下，就好懂了。”周游建议道。
于是，妈妈拿出账本，又从头讲了一遍，果然效果非凡。
妈妈接着讲，日记账每天都要记。现金日记账与库存现金核对，每天核对一次；银行存款日记账与银行对账单核对，一个月核对一次，发现有误，及时与银行沟通或者与相关单位核实，以减少资金风险。
明细账每个月都要算出“本月合计”和“累计”数，结出余额，以便与总账核对，有实物的还要与保管账核对，这就是账账相符。
“什么是账实相符？”我经常看到这句话。
怎么说到对账上来了，这个明天再讲，今天先学记账。
妈妈说，总账的登记很简单，按照凭证汇总表登记就行了。登完总账后，算出余额，最后试算平衡。知道怎么算吧？
“所有账户的借方余额必须等于所有账户的贷方余额。”周游回答地很快。
“妈妈，你现在讲的这些，我都听明白了，刚开始在你办公室看账本的时候，说实话，我真是越看越糊涂。”我觉得自己进步很快。
既然听明白了，下面就考验你们的动手能力。
我俩各自拿出以前做的凭证，一张一张地开始登记账簿。
先抄日期，再抄编号、抄摘要、抄金额，我觉得记账比做凭证简单多了。
登账应注意的事项
妈妈在对面看着我记账，突然叫停：你这字写的也太大了，不论是汉字还是数字，只能占格的二分之一，要给改错留下余地呀；再一个是字迹要清晰、工整，写凭证的时候也一样，不能勾勾抹抹，凭证做错了可以一撕了之，但是账本是绝对不能撕的。
过了一会儿，妈妈又发现问题了：你没有注明余额方向即借、贷方，如不注意，算余额时很容易出错。比如本年利润账户，一月份是贷方余额1000元，那么在“借或贷”栏写上“贷”字；二月份是借方发生额1200元，大于前期贷方余额，就要用借方余额减去贷方余额（1200-1000），余额就是“借”200元。年底，本年利润余额是零，在“借或贷”栏写上“平”字，然后在余额栏“元”的位置写“0”。明白了吗？
“明白了。”虽然我没考上大学，但是我初中数学的基本功还是蛮扎实的，呵呵。
还有几点要注意：1.在记账时，必须用蓝黑或黑色钢笔或签字笔书写，不得用圆珠笔和铅笔书写。红色钢笔或签字笔除了划线用，还可用来冲账，在会计上，红字意味着蓝字的相反数；2.不得隔页、跳行登记。如果发生隔页、跳行登记，应将空页、空行用红笔对角画两条斜线，加盖“作废”戳记，并由记账人员签章;3.如果发现账簿记录有差错，应采用规定的方法予以更正，不得涂改、挖补、乱擦或用褪色药水消除原有字迹。
我刚才说的这也是记账规则，必须遵守。好了，今天就到这里，明天开始学对账。
( Wed, 9 Jul 2008 11:59:10 +0800 )
Description: 通过这段时间的学习，我觉得会计没有想象的那样简单，但也没有别人说的那么难，妈妈说才给我们灌了半瓶水，今天欢迎她继续灌水。
前边我们学习了一些常用的会计科目，也了解了记账凭证的填制方法，这些都是为了记账打基础，记账之前要先汇总凭证。刚开班的时候，我讲过了，做完现金和银行存款的凭证，就应该记账，因为这两个科目要记日记账，跟库存和银行都有核对关系，及时记账能准确地掌握“家底”，其他的明细账可以等汇总之后记。
一般的教材讲的是先记账后汇总，最后记总账，以我的经验是先汇总、后记账，并且现在的财务软件也是这样的流程。这样做的好处是：避免因为凭证的错误导致记账错误。因为小企业做凭证和审核由一个人完成，有的时候因过分自信，就省去了审核环节，如果直接记账，一旦发现处理有误，就要在账上涂改，不涂改就要另做凭证订正，比较麻烦。而汇总之前这段时间发现有误，只改凭证就行了。
科目汇总
科目汇总，其实就是把我们做过的记账凭证，集合到一起，分别计算出每一个科目的借方合计数和贷方合计数。时间上没有特别规定，有的教材讲十天、二十天或一个月汇总一次，我平时做凭证的时候，看看有两公分厚了，就汇总一次。我说的这个两公分，包括凭证后面的附页，也就是原始凭证，有的时候原始凭证攒到一起报销，会很多，比如出入库单、差旅费票据、餐饮***、出租票据等，十多张凭证就够厚度了。教材上讲量大的原始凭证可以另外单独装订，我觉得那样找起来不方便，我的凭证都是装在一起的，但是粘贴票据的时候就要费点功夫了，要布置得均匀，装订出的凭证才能平整。
汇总的目的是为了登记总账，登记总账的目的是为了做会计报表，而做会计报表是为了给相关人士看的。
汇总的方法很简单———
1．编顺序号：按时间顺序，给记账凭证编号；
2．画丁字账：按编号顺序，所有的科目，都要立一个；
3．算合计数：把每个科目的借、贷方，分别算出合计数；
4．试算平衡：要求借贷方金额相等。
还记得前期学过的记账规则吧：“有借必有贷，借贷必相等”，这时候就用到了。试算平衡，就是要看所有科目借方发生额是否与贷方发生额相等。相等了，就说明我们汇总成功了，否则，就要查找原因。
“不相等都有什么情况啊？”我问。
或者是金额计算错了，或者抄写的时候数字写颠倒了，或者漏科目了等。
汇总完了以后，知道了损益类科目的总数，我们还要编制两个凭证，将损益类科目的总发生额转入本年利润，即结转利润，一个是：借“主营业务收入”、“投资收益”、“其他业务收入”等，贷“本年利润”；另一个是：借“本年利润”，贷“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务成本”、“管理费用”、“营业费用”等。
转入后如果差额在借方，说明亏损，不需要交所得税；如果在贷方，表明盈利，需要计算所得税，然后做记账凭证，借“所得税”，贷“应交税金———应交所得税”，同时再借“本年利润”，贷“所得税”。
这里要注意的是，虽然所得税和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后有无应纳税所得额。所谓应纳税所得额是会计利润（或亏损）基础上加上纳税调整数。怎么调整，还有一些规定，比如：招待费和广告费等在会计上可据实列支；但在税务上须按一定比例列支，超过该比例的部分不准税前列支。
最后，把每个科目的合计数，抄写到“记账凭证汇总表”上，凭证的汇总工作就做完了。
( Wed, 9 Jul 2008 11:58:17 +0800 )
Description: 今天讲最后四个科目，没讲到的看书自学。
应付工资
应付工资就是应该付给员工的工资总额。
月未了，要把工资计算出来，计入应付工资。一般情况都是下月初开支，但工资属于发生在本月的费用，根据配比原则，要将工资计入到本月。今天先讲相关的两个科目——应付工资、应付福利费。新准则里已经把这两个科目合并为一个了：应付职工薪酬。《小企业会计制度》还是要求设这两个科目。
做凭证的时候，我们要按员工的工作部门，分门别类：管理部门的工资借记“管理费用”，生产部门的工资，借记“生产成本”，采购、销售部门的工资，借记“营业赞用”，工程人员的工资，借记“在建工程”。也就是说，哪部分的人就记在哪部分的账上。其工资总额，贷记“应付工资”，到了下个月开支的时候，借记“应付工资”，贷记“现金”。
应付福利费
应付福利费，是根据工资总额的14%提取的，这部分钱用于支付职工的医疗赞用、职工的困难补助和其他福利费用。做凭证的时候，应付福利费也随着职工所在部门计入到相应的各项费用里。
我们还是处理账务吧。
月末，根据各部门的考勤记录，财会部门编制了一张工资分配表，其中商场的管理人员工资是5000元，营业员7000元，装修工人2000元，后勤人员是1000元，共计15000元。
借：管理费用——工资
——福利费
营业费用——工资
——福利费
贷：应付工资
应付福利费
下个月发放工资时，先取现金，再发工资，这个很简单。
下面再讲两个科目——本年利润与利润分配。企业的盈利或者亏损，在这两个科目里一目了然。
本年利润
本年利润，简单说就是收入减支出，这从利润表上看得最清楚：
主营业务收入—主营业务成本—主营业务税金及附加=主营业务利润(负号表示亏损)+其他业务收入—其他业务支出—营业费用—管理费用—财务费用=营业利润十投资收益+补贴收入+营业外收入—营业外支出=利润总额—所得税=净利润
通过这条“长龙”我们就能看出利润的组成了，以上涉及到的损益类科目都归入本年利润这个所有者权益科目里了，自己的账户便“空空如也”，这在会汁上叫结转利润，说白了就是依据账户上的余额做相反的分录。然后看本年利润的余额，如果是贷方，体现的是盈利，如果是借方，那就表示亏损。
最后，再把本年利润“清空”，转移到利润分配科目里，一年的账务基本结束。
利润分配
企业盈利了，这笔钱该怎么支配呢?共有六个明细科目核算它：1.其他转入；2提取法定盈余公积；3.提取任意盈余公积；4.应付利润：5.转作资本的利润；6.未分配利润。
在《小企业会汁制度》里，还有一条“提取法定公益金”，因为新《公司法》已经取消了这项规定，所以这里就不包括它了。
学会计，不要局限在只知道会计上的事，还要了解相关的法律法规，比如《税法》、《公司法》、《破产法》等。
就这部分内容，我们还是做账务处理吧：
企业年末的有关收入和费用账户如下：
主营业务收入900000元，其他业务收入1000元，主营业务成本650000元，其他业务支出700元，主营业务税金及附加31800元，营业费用39000元，管理费用12500元，所得税55110元。
先结转收入类的账户余额，再结转成本费用账户余额，然后告诉我净利润是多少。
111890元!
正确。将分配后的余额进入未分配利润，就OK了。常用的会计科目基本学完了，下周开始汇总、记账、报表、报税。
( Wed, 9 Jul 2008 11:57:27 +0800 )
Description:
“以前的课程里提过应交税金和其他应交款，今天集中讲一下。”妈妈开讲了。因为财务和税务联系密切，大意不得。我也详细地做了记录。
先讲“应交税金”。
在这个科目下核算的主要有***、消费税、营业税、城市维护建设税和资源税，这些叫流转税；还有所得税和个人所得税，这些叫收益税；此外还有土地***等。这些税种都是应交税金的二级科目，税务机关会根据企业的性质来确定应该交纳的税种，会计根据税种进行相应的账务处理。
因为这里的内容很多，我简单地介绍一下，课后你们好好看书，再细细体会。
1．应交***
***区分一般纳税人和小规模纳税人，以前我讲过了。
一般纳税人，要在“应交税金”下设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交***”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交***”等明细科目。税率有三档：0％、13%和17%。
小规模纳税人因为不存在进项税抵扣的问题，所以不需要上述明细科目，相对简单。征收率是两档：工业6%、商业4%。
2．应交消费税
消费税的征收范围有烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、成品油、木制一次性筷子、实木地板、游艇、高尔夫球及球具、高档手表。税率从5%到45%不等。
计算公式：
从价定率：应纳税额＝销售额×适用税率
从量定额：应纳税额＝销售数量×单位税额
复合计税：应纳税额＝销售额×适用税率+销售数量×单位税额
3．应交营业税
对于这个税种，不同行业用不同的科目核算———以劳务为主的运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业等，借记“主营业务税金及附加”；以生产、流通为主的企业，借记“其他业务支出”；销售不动产、转让无形资产相关的营业税应分别借记“固定资产清理”或“其他业务支出”。
税率按行业划分一般是3%或5%，只有娱乐业是从5%到20%。
计算公式：应纳税额＝营业额×税率
4．应交城市维护建设税
这个税是以纳税人实际缴纳的***、消费税、营业税额为纳税依据的。税率为市区7%，县、镇5%，其他地区1%。
应纳税额＝（***+消费税+营业税税额）×税率
计算的时候：
借：主营业务税金及附加（或其他业务支出）
贷：应交税金——应交城市维护建设税
缴纳的时候：
借：应交税金——应交城市维护建设税
贷：银行存款
5．应交所得税
企业所得税是对企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。
应交所得税=应纳税所得额×所得税率
计算的时候：
借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
缴纳的时候：
借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款
我挑主要的先介绍这么多，下面讲“其他应交款”。
现在，在新的准则里取消了这个科目，一律放在“应交税费”里核算了。不过《小企业会计制度》还是要求设这个科目。
这个科目里核算教育费附加和矿产资源补偿费。
教育费附加是按照流转税的3%计提，和流转税一起缴纳。
计算的时候：
借：主营业务税金及附加（或其他业务支出）
贷：其他应交款———应交教育费附加
缴纳的时候：
借：其他应交款———应交教育费附加
贷：银行存款
此外还有一个印花税，它的征税范围是商事合同、产权转移书、营业账簿、权利和许可证照等。和上述不同的是，印花税的核算不通过“应交税金”账户，在交纳时，直接借记“管理费用”账户，贷记“银行存款”或“现金”科目。
妈妈最后说：“在实际工作中，一般的企业能涉及到的也就五、六个税种，但其他的也要掌握，考职称的时候用得到。”
看来还要好好学学这部分内容呢！
( Wed, 9 Jul 2008 11:56:25 +0800 )
Description: 营业外收入、营业外支出、其他业务收入和其他业务支出。别看名称挺多但内容少，好掌握。
很多人能对主营业务收入、主营业务成本和今天要讲的四个科目总是弄混。
其他业务收入核算的范围是除了主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，包括材料销售、无形资产的出租、包装物的出租等。
其他业务支出核算主营业务以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务等发生的相关成本、费用以及相关的税金和附加。
能看得出这两个科目是配套的，谁也离不开谁，这点与主营业务收入和主营业务成本相似。
营业外收入核算的是与生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、罚款净收入等。
营业外支出核算的也是与生产经营无直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、罚款支出、非常损失等。
这两个科目正好相反，“各自为政”，核算的业务类似，但性质相反，核算上没有关联。
这四个科目有个共同特点，记账的时候都是临时账户，月末不能有余额，月末将余额结转到本年利润。记着啊，凡是损益类的科目，期末都没有余额。
还有一点要记住：只要有收入就要纳税。一般情况下，其他业务收入要缴纳***，营业外收入要缴纳营业税。
为什么缴纳的税种还不同?
因为业务不同，所以税种不同。这就涉及到税务知识了，我先简单说一下，以后接触到了再细讲。
营业税的征收范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产三方面，而***的征收范围是销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。我们这里的营业外收入涉及无形资产和不动产，要征营业税；其他业务收入里销售材料、出租包装物，须征收***。
上述‘一般情况下’怎么理解?
因为不是所有业务都要纳税，这里出租无形资产、罚款收入、固定资产盘盈不纳税。
作为会计，税收常识必须掌握，这个很重要，到了工作岗位，就有体会了。
说了半天，我看还是用实例加深理解吧! 1.企业销售一批废旧材料，收现金1560元，成本是900元，***率4％。
借：现金
贷：其他业务收入
应交税金——应交***
借：其他业务支出
贷：应交税金——应交城建税
其他应交款——应交教育费附加
这里别忘了还有教育费附加和城市维护建设税，这两种税费属于刚口税，虽然数额不大，但是每个月都要申报。商品流通企业小规模纳税人***的征收率是4％。不含税价格=含税价格/(1+税率) 。记住：别忘了计提城市维护建设税和教育费附加，这两项税费是按***的7％和3％计算（这里不是主营业务税金及附加，而是其他业务支出）。如果是主营业务收入，那么上述两税应该计入到主营业务税金及附加科目里，我们这项业务是其他业务收入，所以这些税费计入其他业务支出。
结转成本：
借：其他业务支出
贷：材料
企业的送货车因违反交通规章制度，被交警部门罚款200元。
借：营业外支出
贷：现金
做完分录，也就理清了思路。
( Wed, 9 Jul 2008 11:55:29 +0800 )
Description: “今天在公司，正在准备考职称的出纳员，问我一道题，说是公司要建一个简易仓库，应该怎么处理账务，是‘工程施工’还是‘在建工程’。周游，你说应该走什么?”妈妈刚开始讲课就出难题。
“在建工程吧。”周游说的不是很肯定。
“对，今天就讲这方面的内容。”
不是所有的企业都有基建工程，但是遇到了，就该知道怎么处理这些业务。基建业务，一般用到两个科目，一个是“工程物资”，一个是“在建工程”，都是资产类的。工程物资包括为工程准备的材料、尚未***的但需要***的设备等各项物资；在建工程记的是基建、***、技术改造等工程的实际成本，这三项也是这个科目的明细科目。
现在结合实务讲。
我们这个企业想自建仓库，购入钢材、水泥等材料21200元，未取得***专用***。一个月后，共领用20000元的物资，其余的转为存货，仓库建好后投入使用。这套业务要做四笔分录：
1.买进物资时：
借：工程物资
贷：银行存款
2.领用物资时：
借：在建工程——仓库
贷：工程物资
3.结余物资转存货：
借：材料
贷：工程物资
4.仓库建好达到预定可使用状态：
借：固定资产——仓库
贷：在建工程
固定资产的入账价值规定：自制、自建的固定资产、按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，就是其成本入账。固定资产入账了，要在下月怎么的 “提——折——旧”我故意拖着长音答道。
“还行，没忘。”妈妈又夸我了。
这里还有几点要分清了：
（1）自己企业的基建工程，走“在建工程”，而建筑单位为别人建造工程，走“工程施工”；
（2）自己的工程，最终要进入“固定资产”，而给别人建造的走“主营业务收入”；
（3）在本企业，单位价值高、使用年限超过一年的是固定资产，比如轿车，但是同样是轿车，在汽车厂，就是他的库存商品。
我说这些，是因为我在单位时他们问到我，我感觉对于初学者很容易弄混的几个问题，顺便说明一下。
“我还真有点糊涂。”因为我是初学者。
“以前我也不是很清楚。”周游说。
“现在呢?”老妈最关心这个。
“我说的是上学的时候我不清楚，现在经您这么一概括我才搞明白。”周游赶紧解释，“在校的时候，老师都是按部就班地讲，没有把前后知识联系起来，那时候我们也问不出什么问题，所以一知半解。”
“妈妈，您刚才讲到物资转存货，然后做的分录写的是材料，怎么回事啊?”
“存货是个大概念，它不是科目，在会计报表里体现的是一个项目。存货，说白了，就是存在的货物，它包括：材料、库存商品、低值易耗品、委托加工物资、委托代销商品、存货跌价准备；刚才说的是存货，还有材料没有讲哈。”妈妈的记性还不错。
“还有委托加工物资、委托代销商品、存货跌价准备。”我补充道。
“这些都不常用，而材料科目常用。材料包括：原料、主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、燃料、包装物等。实际成本呢也就是入账的价格，包括：买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。这是对于工业企业而言的，商业企业中
材料的实际成本只是买价，不包括其他的杂费，买价之外的都计入营业费用，
这是工商业会计核算的区别，记住喽。”
( Wed, 9 Jul 2008 11:53:17 +0800 )
Description: 今天讲两个个科目——待摊费用和预提费用。
这两个科目不常用，但是要分清楚，所以我把它俩放在一起讲。
那天我们讲到低值易耗品的时候，领用摊销就是在待摊费用里的，有一点记住啊，分摊期限在一年以内的（包括一年）的各项费用，借记待摊费用，超过一年的借记长期待摊费用。
预提费用，就是预先提取但还未支付的费用，比如，我们贷款，都是先贷款后付息，每个月我们都要先把利息预提出来。这俩科目还有两个区别：1、是从花钱的先后顺序上——先花钱的走待摊，后花钱走预提。2、待摊费用是资产类科目，余额在借方；预提费用是负债类科目，余额在贷方。我们还是做两套分录吧。
例1、公司租用的办公室，先付半年的房费12 000元，现金支付。本月这样做：
借：待摊费用 12 000
贷：现金 12 000
每个月摊销时：
借：管理费用 2000
贷：待摊费用 2000
说到房租，还有个房产税的问题，只有缴纳了房产税，才可以获得税务部门开的***，我们才可以入账抵扣。
现在对于出租房屋的征收率各地有各地的规定，有征收综合税率5%的，还有征收17.5%，这里包括的就多了：有房产税、营业税、城市建设维护税、教育费附加等等，不管多少钱，这些申报手续都要会计来办理，因为是代缴，这里我们先忽略不计，知道有这回事就行了。
例2、我们租用的柜台，已经用了一个月，但是我们还没有付款。按商议的价格是一年3600元。到了月末：
借：营业费用 300
贷：预提费用 300
等下个月来收款的时候，如果收300元：
借：预提费用 300
贷：现金 300
“如果收3600元，怎么办？”妈妈考我们。
我在想的时候，周游已经做出来了：
借：待摊费用 3300
预提费用 300
贷：现金 3600
我琢磨了一会儿——先花钱走待摊，那3300属于先支出的，而300元是上月该花没花而预提的，懂了。
“阿姨，我们在学校学的是《企业会计制度》，老师也介绍了一下《小企业会计制度》，实际工作中哪个更常用或更重要啊？”周游的思维真跳跃，想到哪儿去了。
“我们现行的会计制度，一共有三个，《企业会计制度》、《金融企业会计制度》和《小企业会计制度》，还有38项《企业会计准则》。有人说：新企业会计准则体系建立后，现行的《企业会计制度》、《金融企业会计制度》将予以取消。所以你们在学好《小企业会计制度》后，要把38项会计准则学懂弄通，新准则已经从２００７年１月１日起首先在上市公司中施行，以后逐步向非上市公司推行，暂时我们还用不着，但是也不能忽视。
“还说咱这小会计啊，国家在制定《小企业会计制度》的时候，有一个统计数据：在全国工业企业法人中，按新的中小企业标准，小企业占工业企业法人总数近95%，小企业的最终产品和服务的价值占全国国内生产总值的近50%，可见还是小企业多。小企业要么执行《企业会计制度》，要么执行《小企业会计制度》。其实作为初学者，还是先从《小企业会计制度》学起比较实用，一是简单易学，二是适用广泛。好好学吧！”老妈的话语重心长。
( Wed, 9 Jul 2008 11:52:25 +0800 )
Description: 今天讲一下往来科目，即应收应付。
往来科目包括：应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、应交税金、其他应交款，预收、预付款，先说说这些往来科目的使用吧。
（1）凡是涉及到货款或劳务的——需要向对方收款的走应收账款，向对方付款的走应付账款。
（2）凡是应收、应付账款以外的——应收的罚款、赔款、包装物租金以及向职工收取的各种垫付款项，走其他应收款；应付的租金或个人款项走其他应付款，
（3）凡是涉及税款的——***、消费税、营业税、所得税、资源税、土地***、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税，走应交税金；教育费附加、矿产资源补偿税、住房公积金走其他应交款。现在，在新的准则里取消了其他应交款这个科目，一律放在“应交税费”里核算了。不过《小企业会计制度》还是要求设这个科目。
三个凡是了。
记着啊，凡是带有应收字样的，都是资产类科目，凡是带有应付应交字样的都是负债类科目。
下面举个例子来说明。商品流通企业小规模纳税人***的征收率是4％。不含税价格=含税价格/(1+税率) 。记住：别忘了计提城市维护建设税和教育费附加，这两项税费是按***的7％和3％计算（主营业务税金及附加）。
例如：某家具公司卖给甲公司2张写字台4160元，2把办公椅1560元，货已发出，款未收到。
借：应收账款——甲公司
主营业务税金及附加
贷：主营业务收入
应交税金——应交***
——应交城市建设维护税
其他应交款——应交教育费附加
一般情况下都是到了月末才结转成本，为了练习，还是在这里把这套分录做出来。
借：主营业务成本
贷：库存商品——写字台
——办公椅
因为库存商品要记明细账，所以做分录的时候要把二级科目写上。
十天之后，收到上笔货款的银行转账支票。
借：银行存款
贷：应收账款——甲公司
这往来的科目，一定要记准了，因为它们涉及到单位或个人，马虎不得，最要紧的是经常对账，对那些一年以上没收回来的款项还要计提坏账准备。
怎么提?
有下面几种方法：应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法、个别认定法等，企业可以根据具体情况选择其中的一种。
例如：去年年末，企业的应收账款余
