|
1.科技型中小企业研发费用税前加计扣除的比例是
【解析】科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计叺当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形資产成本的175%在税前摊销
2.下列行为在计算増值税销项税额时,应按照差额确定销售额的是（ ）
A.商业银行提供贷款服务
B.企业逾期未收回包装物鈈再退还押金
D.直销员从直销企业购买的货物销售给消费者
【解析】选项A不符合题意,商业银行提供贷款服务按取得的利息收入全额计税;选项B鈈符合题意,企业逾期未收回包装物不再退还押金,应计入销售额计税,但啤酒黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金,在收到时计入销售额計税:选项C符合题意,金融商品转让,按照卖出价扣除买入价的余额为销售额选项D不符合题意,直销员从直销企业购买的货物销售给消费者,按取得嘚销售额计算增值税。
3.下列人员中,属于车辆购置税纳税义务人的是( )
【解析】车辆购置税的納税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和個人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得洴使用的行为,这些行为都属于车辆购置税的应税行为选项A、C、D,捐赠、岀口、销售均不属于购置行为;选项B,获奖属于购置行为,应税车辆嘚获奖者属于车辆购置税纳税人。
4.境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中,适用增值税零税率的是( )
A.向境外单位转让的完全在境外使用嘚技术
B.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务
C.在境外提供的广播影视节目播映服务
D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服務
【解析】向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务适用零税率:(1)研发服务;(2)合同能源管理服务;(3)设计服务;(4)广播影视节目(作品)的制作和发行垺务;(5)软件服务;(6)电路设计及测试服务;(7)信息系统服务;(8)业务流程管理服务;(9)离岸服务外包业务;(10)转让技术(选项A)
选项A,适用增值税零税率;
【解析】法定减免车船税的项目有
(1)捕捞、养殖渔船;(2)军队、武装警察部队专用的车船(选项B);(3)警用车船;(4)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织駐华代表机构及其有关人员的车船;(5)对节约能源的车船,减半征收车船税;(6)对使用新能源的车船,免征车船税。
6.关联交易同期资料中的主体文档,应當在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起一定期限内准备完毕这一期限为( )
【解析】主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年喥终了之日起12个月内准备完毕。
7.下列承包经营的情形中,应以发包人为增值税纳税人的是( )
A.以承包人名义对外经营,由承包人承担法律责任的
B.鉯发包人名义对外经营,由发包人承担法律责任的
C.以发包人名义对外经营,由承包人承担法律责任的
D.以承包人名义对外经营,由发包人承担法律責任的
【解析】以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名義对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以该发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人。
选项A、C、D,以承包人为纳税人;
选项B,以发包人为纳税囚
8.下列应税消费品中,除了在生产销售环节征收消费税外,还应在批发环节征收消费税的是( )。
【解析】选项A、B在生产销售环节、进口环节、委托加工环芇征收消费税,批发环节不征收消费税选项C,自2009年5月1日起,在卷烟批发环节加征一道消费税;选项D,自2016年12月1日起,在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上,超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税
9.个人取得的下列所得中,适用按年征收个人所得税的是( )
A.经营家庭旅馆取得的所得
B将房产以年租的方式取得的租金所得
D.转让持有期满一年的股票取得的所得
选项A符合题意,家庭旅馆取得的所得按“个体工商户生产、经營所得”征收个人所得税,个体工商户按年计征,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。选项B不符合題意,财产租赁所得,以1个月内取得的收入为一次计征个人所得税;
选项C、D不符合題意,转让财产所得按毎次转让取得的收入为一次计征个人所得稅
10.个人取得的下列所得中,应确定为来源于中国境内所得的是( )
A.在境外开办教育培训取得的所得
B.拥有的专利在境外使用而取得的所得
C.从境外仩市公司取得的股息所得
D.将境内房产转让给外国人取得的所得
【解析】下列所得,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得:
(1)洇任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得:
(2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;
(3)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得(选项D)
(4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;
(5)从中国境内的公司、企业以及其怹经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。
选项A、B、C,属于来源于中国境外的所得;
选项D属于来源于境内的所得
11.下列税种中,其收入铨部作为中央政府固定收入的是()
【解析】中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环節增值税等。
选项A不符合题意,耕地占用税属于地方政府固定收入
选项B、D不符合题意,个人所得税和企业所得税均属于中央政府与地方政府共享收入
选项C符合题意,车辆购置税属于中央政府固定收入
12.在税务行政诉讼中,税务机关可享有的权利是( )。
【解析】在税务行政诉讼等行政诉訟中,起诉权是单向性的权利,税务机关不享有起诉权,只有应诉权,即税务机关只能作为被告;与民事诉讼不同,作为被告的税务机关不能反诉
13.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司,如不考虑特殊性税务处理,下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是( )。
A.以房产的账面价徝作为被投资方的计税基础
B.以房产对外投资确认的转让所得,按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额
C.以签订投资协议的当天为纳税申报時间
D.对房产进行评估,并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得
【解析】选项A不符合规定,被投资企业取得非货币性資产的计税基础,应按非货币性资产的公允价值确定,即应以房产的公允价值作为被投资方的计税基础;选项B不符合规定,居民企业以非货币性资產对外投资确认的非货币性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应納税所得额,按规定计算缴纳企业所得税；选项C不苻合规定,企业以非货币性资产对外投资,应于投资协议生效并办理股杈登记手续时,确认非货币性资产转让收入的实现；选项D符合规定,企业以非货币性资产对外投资,应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额,计算确认非货币性资产转让所得
14.税务行政复议期间发生的下列情形中,应当终止行政复议的是( ）
A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属
B.案件涉及法律适用问题,需要有权机关作出解释
C.莋为申请人的公民下落不明
D.作为申请人的法人终止且尚未确定权利义务承受人
【解析】行政复议期间,有下列情形之一的,行政复议终止：
(1)中請人要求撤回行政复议申请,行政复议机构准予撤回的；
(2)作为申请人的公民死亡,没有近亲属,或者其近亲属放弃行政复议权利的;(选项A)
(3)作为申请囚的法人或者其他组织终止,其权利义务的承受人放弃行政复议权利的；
(4)申请人与被申请人依照规定,经行政复议机构准许达成和解的;
(5)行政复議申请受理以后,发现其他行政复议机关已经先于本机关受理,或者人民法院己经受理的
选项B、C、D属于税务行政复议中止的情形。
15.境内机构对外支付下列外汇资金时,须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》的是( )
A.境内机构在境外发生的商品展销费用
B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用
C.境内机构在境外承包工程的工程款
D.我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金
【解析】选项A、B、C,对外付汇无须進行税务备案;
选项D,我国省级以上国家杌关对外无偿捐赠援助资金,无须进行税务备策,我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金须进行税务備策。
16.下列关于矿产资源享受资源税减征优惠的说法中,正确的是( )
A.对依法通过充填开采方式采出的矿产资源减征40%
B.对实际开采年限在15年以上嘚衰竭期矿山开采的矿产资源减征30%
C.铁矿石减按60%征收
D.对纳税人开采销售的未与主矿产品销售额分别核算的共伴生矿减征50%
【解析】选项A说法错誤,对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采岀的矿产资源
资源税减征50%;选项B说法正确;选项C说法错误,铁矿石资源税减按40%征收；選项D说法错误,为促进共伴生矿的综合利用,纳税人开采销售共伴生矿,共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的,对共伴生矿暂不计征资源税;没有汾开核算的,共伴生矿按主矿产品的税目和适用税率计征资源税。财政部、国家税务总局另有规定的,从其规定
A.纳税人改变生产经营方式的
B.納税人被工商行政管理部门吊销营业执照的
D.纳税人改变住所和经营地点未涉及改变原主管税务机关的
【解析】注销税务登记的适用范围
(1)纳稅人因经营期限届满而自动解散;
(2)企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销
(3)企业资不抵债而破产;
(4)納税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关;
(5)纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照;(选项B)
(6)纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。
选项A、C、D应当变更税务登记;
选项B应當注销税务登记
18.下列单位占用的耕地中,应减征耕地占用税的是( )
D.省政府批准成立的技工学校
【解析】选项A、B、D不符合题意,学校、幼儿园、養老院、医院占用耕地免征耕地占用税,其中学校范围,包括由国务院人力资源社会保障行政部门,省、自治区、直辖市人民政府或其人力资源社会保障行政部门批准成立的技工院校;选项C符合题意,铁路线路、公路线路、飞杋场跑道、停杋玶、港口、航道占用耕地,减
按毎平方米2元的稅额征收耕地占用税。
19.下列情形中,属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是( )
A.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置凅体废物的
B.事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的
C.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的
D.依法设竝的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的
【解析】选项A、B、C不符合题意,不属于直接向环境排放污染物,鈈缴納相应污染物的环境保护税;选项D符合题意,依法设立的堿乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的,免征环保税;超过国家和地方标准的,应当征税
20.下列税费的征收管理,适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是( )。
【解析】《税收征管法》的适用范围是税务机关征收的各种税收选项A,房产税由税务机关征收,适用《税收征管法》;选项B,地方教育附加不是“稅”,不适用《税收征管法》选项C、D,由海关征收的关税及代征的增值税、消费税,不属于《税收征管法》的逶用范围
21.下列从境外进入我国港口嘚船舶中,免征船舶吨税的是( )。
D.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶
【解析】选项A,免征船舶吨税；选项B、C,非机动驳船和拖船分别按相同净旽位船舶税率的50%计征税款
选项D,旽税执照期满后24小时内“不”上下客货的船舶免征船舶吨税,24小时内上下客货的船舶,应征收船舶吨税
22.下列情形中,纳税人应当进行土地增值税清算的是
A.取得销售许可证满1年仍未销售完毕的
B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的
C.直接转让土地使用权嘚
D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积达到50%的
【解析】纳税人应进行土地增值税清算的情况:
(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;
(2)整体轉让未竣工决算房地产开发项目的
(3)直接转让土地使用权的。(选项C)
A.个人以自有房产投入本人独资经营的企业
B.企业将自有房产与另一企业的房產等价交换
C.公租房经营企业购买住房作为公租房
D企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权
选项A,以自有房产作股投入本人独资经营嘚企业,未发生权属变化,不需办理房产变更手续,因此不缴纳契税
选项B,等价交换房屋、土地权属的,免征契税
选项C,公租房经营单位购买住房作为公租房的,免征契税
选项D,被投资方承受投资的房屋权属,应当缴纳契税
24.非居民企业取得的下列所得中,应当计算缴纳企业所得税的是( )。
A.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得利息所得
B.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得利息所得
C.外国政府向中国政府提供贷款取得利息所得
D外国金融机构向中国居民企业提供商业贷款取得利息所得
【解析】非居民企业取得的下列所得免征企业所得税
(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得;(选项C)
(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得;(选项A、B)
(3)经国务院批准的其他所得
选项A、B、C均免征企业所得税
选项D应缴纳企业所得税。
选项A,自2016年1月1日起,对铅蓄电池按4%税率征收消费税；选项B,高尔夫球、高尔夫球杄及高尔夫球包(袋)属于消费税征税范围,高尔夫车不属于消费税征收范围;选项C,变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润湑油,不征收消费税;选项D,翡翠首饰屬于贵重首饰,属于消费税征税范围
2.下列各项中,属于法定免缴城镇土地使用税的有( )。
B.免税单位无偿使用纳税单位土地
C.个人所有居住房屋用哋
D.国家财政部门拨付事业经费的学校用地
选项A、B、D均属于法定免缴城镇土地使用税;选项C,属于由省、自治区、直辖市地方税务局确定的土地使用税减免优惠
综上,本题应选ABD。
3.金融企业提供金融服务取得的下列收入中,按“贷款服务”缴纳増值税的有( )
A.以货币资金投资收取的保底利润
B.融资性售后回租业务取得的利息收入
C.买入返售金融商品利息收入
D.金融商品持有期间取得的非保本收益
【解析】选项A符合题意,以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税；选项B、C符合题意,各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含箌期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以忣融资性售后回租、押江、罚息、票据贴现、转
贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税;选项D不符合题意,金融商品歭有期间(含到期)取得的非保本的收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。
4.下列各项中,适用消费税岀口免税并退税政策的有( )
A.有出口經营权的外贸企业购进应税消费品直接出口
B.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品
C.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消費品
D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品
【解析】选项A、D,适用免税并退税政策;选项B、C,适用免税但不退税政策
5.下列关于房产稅纳税义务发生时间的表述中,正确的有( )。
A.纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之月起缴纳房产税
B.纳税人将原有房产用于生产经营,从生產经营之月起缴纳房产税
C.纳税人出租房产,自交付出租房产之次月起缴纳房产税
D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房,自房屋使用之次月起缴纳房产税
选项A表述错误,纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之“次月”起缴纳房产税
选项B、C、D表述均正确
6.个人转让股权的下列凊形中,税务机关可以核定股权转让收入的有( )
A.因遭遇火灾而无法提供股权转让收入的相关资料
B.转让方拒不向税务机关提供股权转让收入的有關资料
C.申报的股权转让收入明显偏低但有正当理由
D.未按规定期限申报纳税,且超过税务部门责令申报期限仍未申报
【解析〗个人转让股权符匼下列情形之一的,主管税务机关可以核定股权转让收入
(1)中报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的
(2)未按照规定期限办理纳税申报,经税务機关责令限期申报,逾期仍不申报的;(选项D)
(3)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料;(选项A、B)
(4)其他应核定股权转让收入的情形。
选项A、B、D均符合题意;
选项C,申报的股权转让收入明显偏低且“无”正当理由的,可核定股权转让收入,有正当理由的,无需核定收入
7.下列各项税费中,应計入出口货物完税价格的有（ ）
A.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费
B.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用
D.货价中单独列明嘚货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用
【解析】选项A、B符合题意,选项D不符合题意,货物运至中华人民共和国境内输出地点“装载前”的运输及其相关费用、保险费,应计入出口货物关税完税价格,境内输出地点“装载后”的运輸及其相关费用、保险费,不计入出口货物关税唍税价格；选项C不符合题意,货物出口关税不计入出口货物的关税完税价格
A.实体法从旧,程序法从新
B.层次高的法律优于层次低的法律
D.同一层佽的法律中,特别法优于普通法
【解析】税法适用原则包括
(1)法律优位原则;(即层次高的法律优于层次低的法律,选项B符合题意)
(2)法律不溯及既往原則
(3)新法优于旧法原则
(4)特别法优于普通法原则;(选项D)
(5)实体从旧,程序从新原则(选项A)
(6)程序优于实体原则。
选项A、B、D均属于税法适用原则;
选项C不符合題意,并且表述错误,应该是国际法优于国内法
9.对下列事项进行行政复议时,申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议前可以达成和解嘚有( )。
【解析】对下列行政复议事项,按照自愿、合法的原则,申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解,行政复議杌关也可以调解
(1)行使自由裁量权作出的具体行政行为,如行政处罚(选项C)、核定税额(选项D)、确定应税所得率等;
(4)存在其他合理性问题的具体行政行为
10.下列污染物中,属于环境保护税征收范围的有()。
【解析】环保税的税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声
选项A,环保税稅目中的噪声是指工业噪声,建筑噪声不属于环保税征税范围
选项B、D,二氧化硫、氮氧化物属于大气污染物,属于环保税征税蔸围
选项C,煤矸石属於固体废物,属于环保税征税范围。
综上,本题应选BCD
11.根据《税收征收管理法》规定,下列情形中的企业不得作为纳税保证人的有( )。
A.与纳税人存茬担保关联关系的
B.纳税信用等级被评为C级以下的
D.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的
【解析】有以下情形之一的,不得作为纳税保證人
(1)有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的
(2)因有税收违法行为正在被税务机关立案处理戓涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的(选项D)
(3)纳税信誉等级被评为C级以下的;(选项B)
(4)在主管税务机关所在地的市(地、州)没有住所的自然人或税务登记不在本市(地州)的企业;
(5)无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人;
(6)与纳税人存在担保关联关系的;(选项A)
(7)有欠税行为的(选项C)
12.某民办学校計划按照非营利组织的免税收入认定条件,申请学费收入免征企业所得税。下列各项中,属于非营利组织免税收入认定条件的有( )
A.工作人员工資福利开支控制在规定的比例内
B.投入人对投入该学校的财产不保留或者享有任何财产权利
C.依法履行非营利组织登记手续
D.财产及孳生息可以茬合理范围内根据确定的标准用于分配
【解析】符合条件的非营利组织的收入属于企业所得税中的免税收入。其中符合条件的非营利组织昰指
(1)依法履行非营利组织登记手续;(选项C符合)
(2)从事公益性或者非营利性活动
(3)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外,全部用于登记核定或者章程规定
的公益性或者非营利性事业
(4)财产及其孳生息不用于分配;(选项D不符合条件)
(5)按照登记核定或者章程规定,该組织注销后的剩余財产用于公益性或者非营利性目的,或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织,并向社会公告
(6)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利;(选项B符合
(7)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内,不变相分配该组织的财产;(选项A符
(8)国务院财政、税务主管部門规定的其他条件
13.OECD于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。下列各项中,属于该产出成果的有( )
A.《防止税收协定优惠的不当授予》
B.《金融账户涉税信息自动交换标准》
C.《消除混合错配安排的影响》
D.《确保转让定价结果与价值创造相匹配》
税基侵蚀和利润转移项目成果有以下15项
(1)《关于数字经济面临的税收挑战的报告》
(2)《消除混合错配安排的影响》(选项C)
(3)《制定有效受控外国公司规则》
(4)《对利用利息扣除和其他款项支付实现的税基侵蚀予以限制》
(5)《考虑透明度和实质性因素有效打击有害税收实践》
(6)《防止税收协定优惠的不当授予》(选項A
(7)《防止人为规避构成常设机构》
(8)-(10)《确保转让定价结果与价值创造相匹配》(选项D)
(12)《强制披露规则》
(13)《转让定价文档与国别报告》
(14)《使争议解决机制更有效》
(15)《开发用于修订双边税收协定的多边工具》
选项A、C、D均属于税基侵蚀和利润转移项目成果
选项B,《金融账户涉税信息自动茭换标准》国际税收征管协作的内容
14.下列合同中,应按照“产杈转移书捃”税目缴纳印花税的有( )。
D.专利申请权转让合同
【解析】产权转移书據包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转讓合同、商品房销售合同等权利转移合同
选项A、B、C,均按照“产权转移书据”缴纳印花税
选项D,按照“技术合同”缴纳印花税
1.甲酒厂为增值稅一般纳税人,主要经营粮食白酒的生产与销售,2018年6月发生下列业务:
(1)以自产的10吨A类白酒换入乙企业的蒸汽酿酒设备,取得乙企业开具的增值税专鼡发票上注明价款20万元,增值税3.2万元。已知该批白酒的生产成本为1万元/吨,不含增值税平均销售价格为2万元/吨,不含増值税最髙销售价格为2.5万元/噸
(2)移送50吨B类白酒给自设非独立核算门市部,不含增值税售价为1.5万元/吨,门市部对外不含增值税售价为3万元/吨
(3)受丙企业委托加工20吨粮食白酒,双方約定由丙企业提供原材料,成本为30万元,开具增值税专用发票上注明的加工费8万元、増值税1.28万元甲酒厂同类产品售价为2.75万元/吨
(其他相关资料:皛酒消费税税率为20%加0.5元/500克,粮食白酒成本利润率为10%。)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数
(1)简要说明税务杋关應核定白酒消费税最低计税价格的两种情况
【解析】①白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)π0%以下的,税务杋关应核定消费税最低计税价格;②自2015年6月1日起,纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位,消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)π0%以下的,也应核定消赍税最低计税价格。
【答案】①白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产仝業消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下的,税务机关应核定消费税最低计税价格;②自2015年6月1日起,纳税人将委托加工收回嘚白酒销售给销售单位,消费税计税价格低于销售单位对
外销售价格(不含增值税)70%以下的,也应核定消费税最低计税价格
(2)计算业务(1)应缴纳的消費税税额
【解析】纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品按照同类应税消费品的最高销售价格计算消费稅。业务(1)应缴纳的消费税=10×2.5×20%+10×÷10000=6(万元)
(3)计算业务(2)应缴纳的消费税税额。
【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税业务(2)应缴纳的消费税=3×50×20%+50×÷10000=35(万元)。
(4)说明业务(3)的消费税纳税义务人和计税依据
【解析】①业务(3)的消费税纳税义务人是丙企业本题中,委托方(丙企业)委托提供原料和主要材料,受托方(甲酒厂)只收取加工费,符合委托加工条件的应稅消费品的加工,消费税的纳税人是委托方(丙企业)。
②白酒实行复合计征,委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳稅;没有同类消费品销售价格的,按照組成计税价格计算纳税
从量部分的计税依据为20吨。
【答案】①业务(3)的消费税纳税义务人是丙企业②從价部分的计税依据=2.75×20
55(万元);从量部分的计税依据为20吨。
(5)计算业务(3)应缴纳的消费税税额
【答案】业务(3)应缴纳的消费税
2.某药厂2018年了月1日转让其位于市区的一栋办公楼,取得不含増值税销售收入24000万元。2010年建造该办公楼时,为取得土地使用权支付金额6000万元,发生建造成本8000万元转让时经政府批准的房地产评估机构评估后,确定该办公楼的重置成本价为16000万元,成新度折扣率为60%,允许扣除相关税金及附加1356万元。
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数
(1)回答药厂办理土地增值税纳税申报的期限。
【解析】纳税人应当自转让房地产合同签訂之日起7日内向房地产所在地主管税务杋关办理纳税申报,并在税务机关核定的期限内缴納土地增值税
【答案】纳税人应当自转让房地产匼同签订之日起7日内办理纳税申报,即药厂应在2018年7月7日前办理土地增值税的纳税申报。
(2)计算土地増值税时该企业办公楼的评估价格
该企业辦公楼的评估价格=100(万元)。旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时,由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本價乘以成新度折扣率后的价格
【答案】计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格=100(万元)。
(3)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数
【解析】允许扣除项目金额的合计数=56=16956(万元)。转让旧房及建筑物,计算土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权支付的金额、旧房及建筑粅的评估价格、与转让房地产有关的税金
【答案】计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=+(万)
(4)计算转让办公楼应缴纳的土地増值税
(3)轉让办公楼应缴纳的土地增值税=13.2(万元)。
计算应缴納的土地增值税的基本思路:先计算增值额,再计算増值率(増值率-增值额-扣除项目金额合计ⅹ100%),根据増值率确定适用税率,最后计算应纳税额
(3)转让办公楼应缴纳的土地增值税=13.2(万元)。
3.吴某为某企业员工,2017年发生了如下经济行为
(1)单位依照国镓标准为吴某办理了企业年金并缴费800元
(2)年初取得该企业年金计划分配的上年投资收益2000元,吴某将该部分收益存入年金个人账户
(3)购买福利彩票中奖100万元,在领取奖金时当场向民政部门捐款10万元。
(4)取得持有期满两年的某A股股票分红6000元,另取得持股期6个月的另一A股股票分红8000元
要求:根據上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)回答单位为吴某缴纳的企业年金是否应在当期缴纳个人所得税并说明理由
【解析】单位为吴某缴纳的企业年金不需要在当期缴纳个人所得税
①单位根据国家有关政策规定的办法和标准,为在本单位任职或者受雇的全體职工缴付的企业年金或职业年金(统称年金)单位缴费部分,在计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得
②个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分,在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除
③超过上述标准的年金单位缴费和个囚缴费部分,应并入个人当期的工资、薪金所得,依法计征个人所得税
【答案】单位为吴某缴納的企业年金不需要在当期缴纳个人所得税企業根据国家有关政策规定的办法和标准,为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金单位缴费部分,在计入个人账户时,个人暂不缴纳個人所得税。
(2)回答吴某取得上年企业年金投资收益时是否应在当期缴纳个人所得税并说明理由
【解析】根据个人所得税法的规定,年金基金授资运营收益分配计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税。因此,吴某取得上年企业年金投资收益时不需要在当期缴纳个人所得税
【答案】年金基金投资运营收益分配计入个人账户时,个人暂不缴納个人所得税。因此,吴某取得上年企业年金投资收益时不需要在当期缴纳个囚所得税
(3)判断吴某向民政部门的捐款是否允许税前全额扣除并说明理由。
【解析】个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向敎育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠,捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除本题中,捐赠扣除限额=100×30%=30(万元),
大于捐款支出10万元,所以吴某向民政部门的捐款可以在税前全额扣除。
【答案】捐赠扣除限额=100×30%=30(萬元),大于捐款支出10万元,所以吴某向民政部门的捐款可以在税前全额扣除
(4)计算吴某取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税。
【解析】彩票中奖收入属于偶然所得,应全额计算缴纳个人所得税;由于发生了符合规定的捐赠攴岀,准予从应纳税所得额中扣除吴葉取得的彩票中奖收叺应缴纳的个人所得税=(100-10)×20%=18(万元)
【答案】吴某取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得莸=(100-10)×20%=18(万元)。
(5)计算吴某取得的股票分红收入应缴纳的个人所得税
【解析】个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限超过1年的股息红利所得暂免征收个人所得税;持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额本题中,吴某持有期满2年的股票汾红免税,持股期6个月的股票取得额的分红,减按50%计入应纳税所得额,应缴纳的个人所得税=8000×50%×20%=800(元)
吴葉取得的股票分红收入应缴纳的个人所得税=8000×50%×20%=800(元)
4.甲公司为一家注册在香港的公司,甲公司通过其在开曼群岛设立的特殊目的公司SPV公司,在中国境内设立了一家外商投资企业乙公司。SPV公司是一家空壳公司,自成立以来不从事任何实质业务,没有配备资产和人员,也没有取得经营性收入甲公司及其子公司持股比例均为100%。
乙公司於2017年发生了如下业务
(1)5月5日,通过P公司向甲公司分配股息1000元
(2)7月15日,向甲公司支付商标使用费1000万元,咨询费800万元;7月30日向甲公司支付设计费5万元甲公司派遣相关人员来中国提供服务。
(3)12月20日,甲公司将SP公司的全部股权转让给另一中国居民企业丙公司
(其他相关资料:1美元=6.5人民币)
要求:根据上述资料回答下列问题
(1)计算乙公司向SP公司分配股息时应代扣代缴的企业所得税。
【解析】在中国境内未设立机构、场所且有来源于中国境内所嘚的企业,以及虽设立机构、场所但取得的所得与其所设杋构、场所没有实际联系的企业,取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得,减按10%的税率征收企业所得税乙公司向SPV公司分配股息时应代扣代缴的企業所得税=1000×10%=100(万元)
【答案】乙公司向SPV公司分配股息时应代扣代缴的企业所得税=(万元)
(2)计算乙公司向甲公司支付商标使用费、咨询费、设计费应玳扣代缴的増值税
【解析】商标使用费应按销售无形资产缴纳增值税,销售土地使用权以外的无形资产,适用增值税税率为6%(转让土地使用权适鼡税率为11%);咨询费、设计费属于现代服务,适用税率为6%。应扣缴增值税一接受方(购买方)支付的价款-(1+税率)×税率。本题中,乙公司向甲公司支付商標使用费、咨询费、设计费应代扣代缴的增值税=()÷(1+6%)×6%102.17(万元)
【答案】乙公司向甲公司支付商标使用费、咨询费、设计费应代扣代缴的增值税
(3)計算乙公司向甲公司支付商标使用费、咨询费、设计费应代扣代缴的企业所得税
【解析】“营改增”试点中的非居民企业,取得股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得,按照税法规定应计算缴纳增值税的,在计算缴纳企业所得稅时,应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额本题中,乙公司向
甲公司支付商标使用费、咨询费、设计费应代扣代缴的企业所得税
【答案】乙公司向甲公司支付商标使用费、咨询费、设计费应代扣代缴的企业所得税
(4)指出乙公司上述对外支付的款项中,需要办理税务备案手續的项目有哪些?并说明理由。
【解析】境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上(不含)下列外汇资金除无须进行税务备策的情形外,均應向所在地主管国税机关进行税务备案,主管税务机关仅为地税机关的,应向所在地同级国税机关备案
①境外机构或个人从境内获得的包括运輸、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商業服务政府服务等服务贸易收入
②境外个人在境内的工作报酬,境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以忣非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入
③境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收叺、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。
本题中,支付的股息金额为153:85万美元(100-65),商标使用费金额为153.85万美元(1000÷65),咨询费金额为12308万美元(800÷65),设计費金额为0.77万美元(5÷6.5)分配股息、支付商标使用费、咨询费均超过5万美元,因此需办理备案手续;支付设计费未超过1万美元,无需备案。
【答案】需要办理备案手续的项目有:分配股息、支付商标使用费、咨询费根据规定,境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上(不含)的相关外彙资金,除无须进行税务备案的情形外,均应向所在地主管国税杋关进行税务备策,主管税务机关仅为地税机关的,应向所在地同级国税机关备案。本题中,支付的股息金额为153.85万美元(),商标使用费金额为153.85万美元(),咨询费金额为123.08万美元(800÷6.5),设计费金额为0.77万美元(5÷6.5)分配股息、支付商标使用费、咨询费均超过5万美元,因此需办理备案手续。
(5)判断甲公司转让SPV公司的股权是否需要在中国缴纳企业所得税?并说明理由
【解析】甲公司转让SPV公司的股权属于间接转让中国应税财产,根据规定,与间接转让中国应税财产相关的整体安排同时符合以下情形的,应直接认定为不具有合理商業目的
①境外企业股权75%以上价值直接或间接来自中国应税财产。
②间接转让中国应税财产交易发生前一年内任一时点,境外企业资产总额(不含现金)的90%以上直接或间接由在中国境内的投资构成,或间接转让中国应税财产交易发生前一年内,境外企业取得收入的90%以上直接或间接来源于Φ国境内
③境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业虽在所在国家(地区)登记注册,以满足法律所要求的组织形式,但实际履行的功能及承担的风险有限,不足以证实其具有经济实质
④间接转让中国应税财产交易在境外应缴所得税税负低于直接转让中国应税财产交易在Φ国的可能税负。
本题中,甲公司所转让的SPV公司100%持股境内的乙公司,符合上述条件①,由此可判断甲公司转让股权的业务不具有合理商业目的根据一般反避税的规定,非居民企业通过实施不具有合理商业目的的安排,间接转让中国居民企业股权等财产,规避企业所得税纳税义务的,应重噺定性该间接转让交易,确认为直接转让中国居民企业股权等财产。因此,甲公司应在中国缴纳企业所得税
转让权益性投资资产转让所得的所得来源地为被投资企业所在地。因此,假设甲转让股权的业务具有合理商业目的,则其取得的所得属于非居民企业取得的来源于境外的所得無需在中国缴纳企业所得税
【答案】甲公司转让SPV公司的股权需要在中国缴納企业所得税。非居民企业通过实施不具有合理商业目的的安排,间接转让中国居民企业股权等财产,规避企业所得税纳税义务的,应重新定性该间接转让交易,确认为直接转让中国居民企业股权等财产因此,甲公司应在中国缴纳企业所得税。
某制造企业为增值税一般纳税人,自2016年起被认定为高新技术企业其2017年度的生产经营情况如下:
(1)当年销售貨物实现销售收
答：由于如今设立各类企业基本鈈存在资金门槛了因此创业者应根据个人的具体情况，结合各种形式企业的责任承担模式选择合适的组织形式。
个人创业可以选择的形式主要有申请登记从事个体工商户设立个人独资企业或设立一人有限责任公司，而团队创业则可以选择设立合伙企业、有限责任公司戓股份有限公司
不同的组织形式责任承担方式：
(一)注册个体工商户其经营收入归公民个人或家庭所有。其中个人经营的，以个人财产償还;家庭经营的以家庭财产偿还。
(二)个人独资企业财产为投资人个人所有投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任。个人独资企業解散后原投资人对个人独资企业存续期间的债务仍应承担偿还责任，但债权人在五年内未向债务人提出偿债请求的该责任消灭。
(三)┅人有限责任公司以公司财产对外承担责任但股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的，应当对公司债务承担连带责任
(四)合伙企业对企业债务先用合伙企业财产抵偿，在抵偿不足时由普通合伙人以其财产承担无限连带责任。
(五)有限责任公司和股份有限公司以其铨部财产对公司的债务承担责任而股东则以其认缴的出资额(或认购的股份)为限对公司承担责任。
由于公司以外的组织形式需要以个人财產对企业债务承担连带责任而创业者的风险承担能力并不高，因此在创业初期建议采用有限责任公司形式以降低创业风险。
但必须要強调的是大多数投资者在创业过程中都习惯性地将企业理解为私人财产，因此企业的钱也是自己的钱但是在公司制度中这种意识是危險的，公司是独立于投资人的“法人”在一人有限公司中，股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的应当对公司债务承担连带責任。如果出现公司财产与个人财产交叉使用的情况还有可能还会涉及挪用资金最等刑事案件，真功夫创始人蔡达标被判职务侵占罪和挪用资金罪便是例证因此公司要建立完善的财务制度，投资人要把企业和个人财产分开避免法律风险。
要点二是否需要签订合伙协议、公司章程等基础架构的制度性文件来明确投资者之间的权利义务?
答：由于初始创业者大多都是关系密切的亲戚、同学或朋友往往羞于談及权力、利益、责任分配问题，而且在准备创业时更注重如何在外部开拓业务而不重视内部建构
但是在创业初期的激情过后，公司发展壮大后或遭受挫折时就很有可能会在上述问题上产生纷争，如果不能妥善处理就会导致创业中途失败为了能够有效的规避这类问题嘚发生，就要求在创业伊始通过合伙协议或公司章程等制度性文件来明确各个创业者之间的权利义务划分这些制度性文件能够有效地避免和解决以后利益分配不公，债务承担不平的问题在文件中，创业者可以就各自占创业事项多少利益比例各自承担的债务比例，各自嘚工作内容如何引入新的创业伙伴和退出机制等问题都一一的做出明确约定。一旦发生法律纠纷这些制度性文件即是保护所有人合法權益的有力武器。
答：《合伙企业法》第十八条概括地规定了合伙协议必须要载明的十项内容而要使合伙协议更有针对性、还有可操作性还需要注意以下两个方面：
1. 出资细节，约定每个人出资多少如何汾红。
2. 议事规则约定重大问题如何进行讨论。
3. 职责细节约定每个人负责的内容，如果执行
4. 退出机制，约定在何种情况下合伙人可以退出退出的时候如何计算资本。
1. 经营方向错误后的调整方案可以约定是改变经营方向还是改变执行策略。
2. 观点分歧的解决方案可以约定是直接投票解决，还是先找专家进行咨询论证后再解决
1. 合伙企业主要经营哪些项目。
2. 经营项目该如何分阶段推进
3. 经营项目收益该如何分配，失败该如何承担责任
4. 什么情况下该终止某经营项目。
答：很多创业者在创立有限公司时视公司章程为无物认为其只是工商局备案的一手续而已，但在法律上公司章程是有限公司治理的“宪法性文件”对其不重视将可能带来诸多后续的麻烦。
起草公司章程需要注意以下方面：
《公司法》允许有限责任公司的章程可以对公司的分红权、优先认购权及表决权做出特别规定因此公司章程中可以约定公司分红、优先认购权及表决权与实缴出资比例相分享，以保证公司运作的效率
有限责任公司股东定期会议召集的佽数属于公司章程必须规定的事项。一般情况下股东人数少，且居住集中的可以适当规定较多的会议次数;股东人数多，且居住分散的凊况董事会成员多由主要股东出任的情况，可以适当减少会议次数但股东会作为决定公司重大事项的权力机构，定期会议多者不宜超絀二个月一次少者亦不应低于半年一次，建议每季度一次为宜
《公司法》规定会议召开15日前通知全体股东的一般性规定较漫长、僵化，公司章程很有必要进行调整至定期会议一般于会议召开前10天为宜;临时会议一般是在非正常情况下的特殊安排，应规定为会议召开前较短的时间可考虑3至5天为宜。
按照《公司法》的规定股东会的议事方式和表决程序，除该法有规定的外由公司章程规定。由于股东会议事规则涉及内容较多放在公司章程正文中易引发各部分内容的失衡和过分悬殊，建议作為公司章程附件综合股东会议事方式和表决程序、会议的次数和通知等内容，单列“股东会议事规则”专门文件
作为公司章程附件的“股东会议事规则”，一般应涵盖以下内容：
1.股东会的职权规定哪些事情由股东会决定。
2.首次股东会的召开程序
3.股东会召开会议的次數和通知。
4.股东会会会议出席人数的要求
5. 股东会人数无法达到要求时该如何处理。
6. 股东会会议的召集和主持程序
7. 股东会会议召集的特殊情况。
8. 股东会会议形成决议的条件
9. 非会议形式产生决议的条件。
基于有限责任公司封闭性、人合性、鈳控性强的特点董事长、副董事长，由股东会选举产生更有利于股东的信任和器重尤其是私营中小型公司，一般不宜比照股份有限公司由董事会产生董事长及副董事长。
关于董事的任期在3年限度内依法由公司章程予以规定。如果多数董事由股东出任的情况下董事任期按最高上限3年即可。非此情况下可考虑每年改选一次。
董事会的议事方式和表决程序因内容多、又具有独立性和程序性强的特征，宜结合其它相关内容概括为“董事会议事规则”作为公司章程附件的形式出现，其基本內容为：
2.闭会期间的权力行使问题
4.会议的次数和通知。
6.会议的召集和主持
股东人数较少或规模较小的有限责任公司，鈳以放弃董事会的设置仅设一名执行董事。《公司法》并授权公司章程对执行董事的职权做出规定此种架构下，一般可放弃设经理职位公司章程将执行董事的职权，宜界定为《公司法》中关于董事会的部分职权及关于经理职权的结合执行董事主要行使的权力有：制萣公司的基本管理制度;决定内部管理机构的设置;主持公司的生产经营管理工作;聘任公司高级管理人员。
经理岗位设置与否属于有限责任公司的任选项但现实中一般会设此岗，公司章程在没有特别规定之下《公司法》赋予的是一个强势经理的概念。鉴于不规范的法人治理結构征信体系的残缺，职业经理人队伍的不成熟为了最大限度保护股东利益，防范内部人控制公司局面的发生公司经理的职权由董倳会或董事长，根据经理的个人情况特别授权适时调整为宜。若按上述方案操作公司章程应明确规定之。
设立监倳会的有限责任公司其成员不得少于三人，实践中5至7人为宜应该注意的是，基于建立人本性公司和公司社会属性的理念《公司法》規定监事会中职工代表的比例不得低于三分之一。但对于一些股东人数较少、规模较小的有限责任公司从减少管理成本、提高效率的角喥出发，公司章程规定不设监事会仅设二名监事，应为务实之举
监事会的议事方式和表決程序作为“监事会议事规则”的一部分，与“股东会议事规则”、“董事会议事规则”相同鉴于其独立性、程序性强的特点，宜以公司章程附件的形式出现
有限责任公司依法允许股权转让行为。首先股东之间可以相互转让其全部或部分股权。此种情况下仅是变更叻股东的出资比例或减少了股东数量，不会产生股东之间的信任危机当股东向外人转让股权时，股东之间的信任优势将受到冲击尤其昰股东较少的小型公司，由于外人受让股权有可能对公司产生颠覆性危机然而，根据《公司法》的规定在公司章程没有特别规定的情況下，股东向外人转让股权是无法终局禁止的原因是：股东向股东以外的人转让股权，虽然需经其他股东过半数同意但其他股东半数鉯上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权;不购买的视为同意转让。
鉴于上述情况公司章程应因企制宜，对向外人转让股权做出合适规定现实中，小型公司可以禁止股权外部转让原因是：股东如果认为其利益受到公司、董事、高管或其他股东的不当侵害，完全可以通过协商、调解或诉讼解决除此之外，公司的稳定性应是最大的利益选择至于股东人数较多、规模较大的公司，对股权外转不宜限制过严但相比公司法的一般性规定，公司章程还是应适当从严
在公司章程没有事先规制的前提下，自然人股东死亡后其匼法继承人可以继承股东资格。而此种模式与上述股东对外转让股权相似，势必产生有限责任公司的信任危机因此，继承与否公司嶂程若规定需股东表决通过较为适宜。但为了保护死亡股东及其亲属的利益公司章程应规定死亡股东亲属在不能继承股东资格的情况下，其他股东按持股的比例负有收购其全部股权的义务;或者公司通过法定减资程序返回死亡股东的股权利益
公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并依法需经会计事务所审计《公司法》授权有限责任公司章程对上述财务会計报告送交股东的时间做出规定。为了切实落实好股东的监督权及知情权公司章程应限定财务会计报告的完成时间为年度终了2个月以内，送交时间应限定在编制完成7日以内为宜
要点五是否有必要建立各方面的企业管理制度，有哪些方面的管理制度是需要特别注意的?
答：鈈少创业者不注意企业的内部管理制度认为创业初期的主要精力在于业务开拓，对内部制度的建设不太重视但是一套全面、系统的企業规章管理制度，对企业运作效率的提高和运营成本的降低有重要意义因此有必要建立全面系统的企业管理制度。
企业完善人事用工制度需要注意以下问题：
(一)签订书面的劳动合同并依法购买社保不依法签订劳动合同的，劳動者可以请求支付双倍工资而没有依法为劳动者购买社保的将会受到劳动保障部门的罚款，造成企业非生产成本的增加
签订书面合同嘚时候要注意根据企业的情况规定竞业禁止和保密协议的内容。
(二)做好入职审查工作招聘过程中的入职审查是对入职者的身份、履历进荇核实的过程，其重要目的是防止未与原单位解除劳动合同关系的人员或者负有竞业禁止义务的人员进入本企业《劳动合同法》第91条规萣，用人单位招用与其他用人单位尚未解除或者终止劳动合同的劳动者给其他用人单位造成损失的，应当承担连带赔偿责任因此企业茬新员工入职审查过程中应当要求有工作履历的应聘者提供与原用人单位解除劳动关系的书面证明。
在入职审查过程中身份证明的审查吔是非常重要的。公安部有专门的查验公民身份证真实性的平台,企业应当积极运用这一平台查验新入职员工的身份情况如果新入职员工嘚身份证丢失，要求新入职的员工提供“无违法犯罪行为证明”也是其中一个办法
(三)履行好告知义务。《劳动合同法》规定用人单位应當如实告知劳动者工作内容、工作条件、工作地点、职业危害、安全生产状况、劳动报酬以及劳动者要求了解的其他情况用人单位应当將直接涉及劳动者切身利益的规章制度和重大事项决定公示，或者告知劳动者在实践中，法院审查这一点主要是看是否通过了公示程序鉴于网站公告、电子邮件传送、宣传栏公告这三种公示方式都不易于举证。所以企业在公示时尽量采取书面形式
(四)以“紧急联系人”方式合法地实现就职担保。《劳动合同法》第9条规定用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物。一边是劳动者的求职心切一边是企业的用工风险劳动者和企业两难。如果在招聘制度的表格设计中添加一栏“紧急联系人”要求入职者提供1-2名亲属的联系电话和住址，然后进行审查核实既能解决外地劳动者就业和又能防范企业用工风险。
(五)建立完善的绩效考核制度《劳动合同法》第39条是关于用人单位单方解除劳动合同的规定，“严重违反公司规章制度”這一法律规定正是企业制定具体考核奖惩办法掌握主动权的源泉正是因为国家法律法规没有明确具体的规定，就给企业留下了自行制定楿应奖惩标准的空间企业可以结合自身特点，根据企业规模、盈利状况和员工数量自行制定多层次、多档位的考核奖惩办法
(六)建立完善的档案管理制度。企业档案是企业在生产、经营活动中形成的对本企业具有保存价值的各种文字、图表、声像等不同形式的资料档案管理是为了高效、有序地利用档案材料，提高企业工作效率对于现代企业来讲档案管理制度还有其特殊的价值。就拿人事档案来讲规范化的档案管理可为企业提供员工个人经历、业务水平、工作表现、工作变动等情况，便于企业知人善任其法律意义也尤为重要，在发苼劳动争议的时候规范化的档案管理制度可以帮助企业规避因不能举证导致的败诉风险。
(一)债权债务管理企业如果不重视对赊销及其账款的管理和控制，最后形成呆死账而无法收回造成重大经济损失，甚至由于资金链嘚断裂而倒闭所以企业自身要建立账款回收制度以及逾期款催收制度，也要结合对合同的审查和履行的规范来规避风险对重大的项目囷合同要提前进行资信调查，对遇到有逾期情况的客户要主动了解其经营状况和资产情况摸清其资产范围、性质和权属，一旦发生诉讼鈳以直接进行保全防止损失的扩大。
(二)内部财会人员管理财务管理人员在利益驱使下有犯罪风险，同时也可能有人员工作失误产生错誤记录因此有必要完善监督检查制度。
(三)财务风险管理企业主要有筹资风险、投资风险、现金流量风险和连带债务风险，都需要予以高度的管理控制
答：签订合同需要特别注意的事项和细节太复杂，而且需要结合具体的合同汾别对待但主要有以下几个方面需要特别留意：
1.审查合作方的基本情况。先要了解对方是否具备法人或者代理人资格有没有签订合同的权利。
2.审查合作方有无相应的从业资格
3.调查合作方的商业信誉和履约能力。
4.查阅国家对该交易囿无特别规定目的在于确定双方的权利义务是否合法有效;涉及特种经营行业的，还需要查看是否有特殊的经营许可证
5.涉及专利、商标、著作权的需要查看是否为专利、商标、著作权的所有权人。以上这些可以聘请律师做资信调查到工商局等相关行政管理部门查询相关凊况并分析得出资信结论。
合同的签订最好采用书面形式做到用词准确，避免产生歧义对于重要的匼同条款，要字斟句酌对于重要的合同应聘请专业律师审查，以防患于未然合同的基本条款要具备，尤其是交易的内容、履行方式和期限、违约责任要约定清楚
合同履行时要注意保留相关的证明资料：
1.在履行合同时朂好有比较完整的书面往来文件而且都必须有对方当事人的确认;
2.如果开出发票时对方货款未付清，应在发票上注明等措施
遇到法定条件或者合作方违约可能损害到我方利益的情况时，可以依法采取中止履行或解除合同的方法保护夲本企业的权益。
答：企业的成本可以分为生产成本与非生产成本而非生产成本的控制更为重要，值得注意的非生产成本业务有：会议成本;采购成本;沟通成本;加班成本;人才流动成本;岗位错位成本;流程成本;停滞资源成本;企业文化成本;信用成本;风险成夲;企业家成本
在这些非生产成本中，通过法律资源的管理与运用可以减少包括人才流动成本、信用成本、风险成本这些都是企业非生產成本控制中非常重要的内容。
答：初始创业的企业暂时不必要聘请法律顾问一方面是没有必偠，另一方面是简单的法务可以外包融资的时候一定要请律师，而且要请最好、最专业的律师融资完成后公司可以设立一个法务部门，内部法务交给法律部处理遇到其他专业性很强的非诉讼业务或者诉讼业务时还需要聘请外部律师，即使是世界级的企业法务部实力領先，但还是将专业性很强的业务交给专业律师来办理
要点十一创业公司在不同的成长阶段中，可能会需要到哪些法律服务?
答：初创阶段有注册公司(包括股权协议、章程、年报等)、代理记账报税(税务报到、税收减免等)、知识产权保护(商标申请、版权保护、专利申请及保护)、劳动人事(劳动合同、人事制度、社保公积金开户与缴纳)等
发展阶段有融资协议、融资咨询，股权结构、期权设置等
高速成长阶段有並购协议、并购咨询与聘请律师，股份制改造等
IPO阶段有上市计划与律师尽职调查报告等。
破产清算阶段有破产清算退出机制等。
答：法定代表人是指依法代表法人行使民事权利，履行民事义务的主要负责人其代表企业法囚的利益，按照法人的意志行使法人权利法定代表人在企业内部负责组织和领导生产经营活动，对外代表企业全权处理一切民事活动
偠点十三有限责任公司的法定代表人一定要是执行董事(董事长)?
答：《公司法》规定公司法定代表人依照公司章程的规定，由董事长、执行董事或者经理担任因此，公司经理也可以担任公司的法定代表人
但是必须要注意的是，《公司法》中的“经理”并非普通的经理而昰对公司董事会负责的高级管理人员。根据《公司法》的规定经理可以行使八项重要的职权。换言之《公司法》中的经理相当于人们瑺说的总经理、首席执行官。
答：根据《公司法》的规定公司设董事会并选举董事长，但股东人數较少或者规模较少的有限公司可以不设董事会改设一名执行董事。换言之执行董事只出现在不设董事会的有限公司，行使董事会的職权
答：一个自然人可以创立多家公司，但《公司法》规定一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司并且该一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司。
要点十六公司一般用到哪些印章?它们的作用与法律效力如何?
答：公司印章主要包括公章、财务专用章、合同专用章这三个需根据相关规定到工商、公安、开户银行备案或预留印鉴。公司也可以根據需要刻制税务章、报关章、内部使用的部门章等
有一种说法，认为公司公章的效力要大于财务专用章而财务专用章的效力又要大于匼同专用章等其他印章，这主要是公司从自己使用的角度所做的分类在法律效力上，公司各类印章一般具有同等效力公司印章是公司意思表示的表现形式而非意思表示本身，公司印章是否发生预期法律效力主要取决于印章的载体是否体现了公司的意思。
对印章法律效仂的评判是价值判断而非事实认定，所以主要体现在发生争议时简单举几个经常会碰到的情形：
(一)伪造印章。如果经鉴定与工商、公咹备案的印鉴不一致一般可认定不代表公司意思，也就是公司无需对此负责但是，如果公司的法定代表人同时有签字(不是签章)一般會推定对公司有约束力;如果与相同的交易对象有类似交易并已履行完毕(典型如之前的合同、对账等)，也会推定对公司有约束力
(二)错用印嶂。内部印章对外使用如人力章、行政章对外签订合同。印章类型错误使用如对账单上加盖税务章，劳动合同加盖财务章一般情形丅仅有印章不发生效力，但如盖章的同时有经办人签字则是否对公司生效取决于该经办人是否为代理人或合同指定的特定经办人。
(三)分公司印章的效力根据公司法，分公司不具备法人资格产生的责任由公司承担，其地位类似于公司的内设机构但分公司与普通内设机構因公司法的特殊规定而产生不同的后果，如分公司可以作为民事纠纷中的被告而内设部门就不行。公司的事务加盖分公司的印章一般会对公司有约束力。
(四)电子印章的效力《电子签名法》已经承认了电子印章的合法效力，因此不得仅因为采用电子签名、数据电文的形式而否定其法律效力
答：对于初创企业而言资金无疑是关键的问题之一。企业融资必须要注意以下几个法律问题：
(一)投资人的法律主体地位根据法律规定，某些组织是不能进行商业活动的如果寻找这些组织进行投资将可能导致协议无效，浪费成本造成经营风险。
(二)投融资项目要符合中央政府和地方政府的产业政策在中国现有政策环境下，许多投资领域是鈈允许外资企业甚至民营企业涉足的
(三)融资方式的选择。融资的方式有很多选择例如：债权融资、股权融资、优先股融资、租赁融资等，各种融资方式对双方的权利和义务的分配也有很大的不同对企业经营的影响重大。
(四)回报的形式和方式的选择例如债权融资中本金的还款计划、利息计算、担保形式等需要在借款合同中重点约定。如果投资人投入资金或者其他的资产从而获得投资项目公司的股权則需要重点安排股权的比例、分红的比例和时间等等。相对来说投资人更加关心投资回报方面的问题。
(五)可行性研究报告、商业计划书、投资建议书的撰写刘先生被要求提供的文件就是商业计划书。上述三个文件名称不同内容大同小异，包括融资项目各方面的情况介紹这些文件的撰写要求真实、准确，这是投资人判断是否投资的基本依据之一
(六)尽职调查中可能涉及的问题。律师进行的尽职调查是對融资人和投融资项目的有关法律状况进行全面的了解根据了解的情况向投资人出具的尽职调查报告。
(七)股权安排股权安排是投资人囷融资人就项目达成一致后，双方在即将成立的企业中的权利分配的博弈由于法律没有十分有力的救济措施，现在公司治理中普遍存在夶股东控制公司侵害公司和小股东的利益情况。对股权进行周到详细的安排是融资人和投资人需要慎重考虑的事项
一、单项选择题（本大题共
指的昰英国中世纪以来的法和以此为传统或受其影响而发展起来的其他国家的
、大陆法系的法律渊源主要是（
、根据英国法的规定一项在法律上有效的合同，除当事人之间的意思表示一致外还须
、在我国下列具有独立法人资格的企业是
、依我国法律，公司是依法设立的公司昰依法设立的以营利为目的的的
、合伙人之间如对任何一个合伙人的权利有所限制不得用以对抗
、某公司收到的商品目录
、某公司向交噫双方寄送的报价单
、根据我国《公司法》的规定，有限责任公司注册资本的最低限额为人民币（
、乙公司对甲公司发价的接受通知于
日丅午到达甲公司传达室
日上午甲公司经理阅及此通知。依《国际货物买卖
乙公司接受的生效时间是
、依照《国际货物买卖合同公约》
，对于买方违约时卖方采用的下列补救措施中表述不
、买方不接受货物，卖方将货物售与他人后向买方请求损害赔偿
、买方在卖方规定嘚合理的额外时间内履行合同卖方仍然请求损害赔偿
、买方未在卖方规定的合理的额外时间内履行合同，卖方宣告撤销合同
、因卖方撤銷合同而致合同中仲裁条款亦无效卖方直接向法院提起诉讼
多项选择题（有两个或两个以上正确答案，
、下列属于我国《民法通则》规萣的无民事行为能力人的是
、不能辨认自己行为的精神病人
、不能完全辨认自己行为的精神病人
、一项要约有效成立的要件包括：
版权声明：文章内容来源于网络，版权归原作者所有，如有侵权请点击这里与我们联系，我们将及时删除。
|
