人身安全人身安全：当个人身份地位、身价越高时。随着贫富差距不断拉大，两极分化，社会普遍存在仇富心理，扭曲的人生观与价值观。原罪现象对富人背景的追诉，日益严重。提前做好多种防范，解决人身风险，保护隐私。
财产安全财产安全：个人、家庭、企业财富庞大时，危险随而来，见财起意；容易成为社会媒体关注的焦点。加上目前开始实施财富紧缩财政策，推行不动产实名登记，身份证纳税识别号。目的在于“杀富济贫”缩小贫富差距。
税收规避税收规避：我国总税率为64.6%，全球排名第13名。日中国签署了《金融账户涉税信息自动交换之多边政府间协议》《多边自动情报交换协议》，中国开始学习美国全球征税，富豪将无处可逃。
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港通国际出入境服务公司是加勒比自贸区-加勒比投资移民局旗下国内公司，加勒比地区15个国家政府背书，安提瓜驻中国经济特使办公室，全球顶级的国际移民机构、国际律师、会计师、投资师组成团队，强大的政府支持和各国移民局长对接，拥有自主递交入籍移民特权和经济特权。主要解决中高端资产人士第三国身份、高税收、个人隐私、资产安全、遗产传承、国际学校、海外资产配置等需求，为全球华人及外籍人士提供身份、海外账户、国际特种经营牌照等个性化服务。
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提供各种配套增值服务，及五年以上售后服务保障，政府顶级资源、国际特种牌照。中国CRS实操风暴倒计时2个月，您的投资该何去何从？
日“中国 CRS”已完成了涉税信息收集和接收的阶段。而对于第一次信息交互实操，中国内地和香港都定于今年9月进行。
2017 年 5 月 19 日，国家税务总局和五部委联合签发《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》标志着“中国CRS”正式上路，随后“中国CRS”这趟列车以超乎人们想象的高速奔驰前行：
o2017 年 7 月 1 日，《管理办法》正式实施；
o2018 年 5 月 8 日，启动涉税信息收集接收；
o2018 年 5 月 14 日，国家税务总局国际税务司司长在“一带一路”税收合作会议上表示，截至 2018年 4 月，中国税务部门已经与 25 个国际组织和区域税收组织建立合作关系，与 117 个国家和地区建立双边税收合作机制，与“一带一路” 54 个国家和地区签署了税收协定，发布了 75 份国别投资税收指南。
CRS气势汹汹不容小觑，曾对第一批交换国家资金影响高达上千亿欧元，交换国家数量超过50余个，50万人离岸资产被披露：
瑞典追回税收：33亿欧元
澳洲追回税收：45.9亿澳元
法国追回税收：18.5亿欧元
欧洲总计产生额外税收：850亿欧元
中国高净值人士怎么办？投资何去何从？目前市面上最主要的“应对方案”有三种：买护照，买房子，买保险。
移居到一个或几个低税国家居住，最好拥有一个低税国家的国籍
中国华人首富李嘉诚、华尔街金融大鳄罗杰斯都曾在采访时纷纷表示，面对未来“动荡”局势，拥有多本护照并不稀奇，它将带给你第二次存活的机会。
这些商界大佬们会发出如此感慨其实根本不足为奇，换国籍是最彻底、最稳妥的解决方式，一劳永逸。而且获得有些低税国家公民身份的成本极低，以英联邦护照为例，仅10万美元起，最快几个月的时间即可得到新身份和护照。同时，新护照 + 居留权的组合可使移居的选择更多更广，在很多情况下可以避免全球征税。
更重要的是，持有一本英联邦护照，您的子女可以享受纯正的高端英式教育，英联邦成员国之间互相认可学分学历，您的孩子可以在众多英联邦国家之间选择继续深造！
若以国际生身份回国，还可以轻松就读国内国际学校，更能免笔试轻松入学国内顶级名校如清华大学……诸如此类的福利多不胜收。
用好房地产投资，购置海外房产
因为海外房产不属于个人金融资产，不在CRS信息交换范围内，因此将资金转投具有升值空间的优质海外房产，也是合理避税、避险的投资方式。
但投资是需要分散和理性的，考虑不动产投资时尤其要注意投资地的税务政策、租金回报和升值空间。
以希腊为例，自2010年爆发主权债务危机以来，房产价格持续走低，并在2012达到谷底，较危机前下降30%。
自2013年开始，房价有所缓解并持续升高，目前已经恢复10%左右，但房价仍处于较低水平，还有很大上升空间，正是抄底投资好时机！
据希腊统计局的最新数据：2018年希腊的经济增长预计可达2.4%。
不仅如此，我国“一带一路”的政策为中希两国的合作带来新契机，将为中国的投资者带来更多的福利和机会，未来希腊投资潜力巨大。当然还有一些其他的欧洲国家如西班牙、葡萄牙、塞浦路斯等也是值得投资人把握的理性投资机遇。
改变对外投资组织形式、购买保险、信托等
公司相比较于个人，具有递延纳税的功能，改变对外投资组织形式将具有更大的税收弹性空间；而保险信托等多种资产配置可以分散资产的持仓。
不过以上的方法具有个别性和差异性，并不是主推之选。
小编还是建议您为规避风险，成为海外身份，尽快办理海外护照！还能享受诸多福利！
拥有一本第三国护照！
目前，配置第三国护照，已成为众多高净值人士有效规避CRS的手段，市场上也有许多护照移民类型可供选择，其中"英联邦护照"护照项目以条件简单、办理时间短、没有移民监备受青睐。这些国家对自己的国民都不征收遗产税、房产税、资本利得税、财产转让税，遗产税等，可以说是绝佳的离岸金融中心。
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免费移民方案擦边球还是乌龙球？对购买第三国身份规避CRS的分析
ACB News《澳华财经在线》5月1日讯 CRS实施以后，不少属于中国税务居民或者澳洲税务居民的高净值客户和笔者咨询，询问他们收到的各种“第三国身份解决方案”是否可行。第三国身份包括通过投资移民，取得第三国护照或永居身份。作为“解决方案”的一部分，有些中介甚至宣称可以帮助客户取得第三国的“税务居民身份”和居住证明，能够帮助客户隐瞒自己中国或者澳洲的税务居民身份，并且以新的第三国身份在金融机构开户。
事实上，这种做法在法律上没有基础，连打法律的“擦边球”都称不上。而且故意隐瞒纳税居民身份、误导金融机构在实践中很可能触发其他法规风险，导致“擦边球”不成反造“乌龙球”的情况出现。
第三国身份规避CRS在法理上不可行
第三国身份规避CRS在法理上不可行，主要由于以下原因：
1.CRS申报方向是基于税务居民身份，而非护照或者绿卡
2.购买第三国护照或者绿卡，无法“冲掉”真实的税务居民身份
3.购买第三国护照或者绿卡，不代表能取得第三国税务居民身份
4.即使取得第三国税务居民身份，仍然无法“冲掉”真实的税务居民身份
这些原因分别解释如下。
（一）CRS申报方向是基于税务居民身份，而非护照或者绿卡
众所周知， CRS法律下，金融账户的申报方向是基于账户持有人的税务居民身份，而不是第三国护照或永居身份。
“需申报国的个人’（Reportable Jurisdiction Person）这一表述是指在任一需申报国的税法中，被认定为该国居民的个人或实体。”（CRS模板法律第二版第57页）
“一般而言，如果根据该需申报国的税法，任一个人或实体是这个国家的居民，那么他们即属于 ‘需申报国的个人。”（CRS的官方释法文件第八章第106条）
因此，取得第三国护照或者绿卡在法理上无法直接改变CRS申报国家的方向。
（二）购买第三国护照或者绿卡，无法“冲掉”真实的税务居民身份
绝大多数国家对于税务居民身份的定义，不会因为纳税人取得第三国护照或绿卡而改变，比如：
·根据中国所得税法，无论在中国境内是否有住所，在境内住满一年的个人应被认定为中国税收居民。由此可以看出，仅仅取得第三国护照或绿卡，无法“冲掉”其真实的中国税收居民身份。
·根据澳洲所得税法，任一自然人是否属于澳洲税务居民取决于四个法定测试（满足任意一个即为澳洲税务居民），包括惯常居住测试、常住地测试、183天测试和养老金测试。这些测试的重点通常在于纳税人在澳洲居住的天数，以及与澳洲的生活、家庭和投资的纽带等（见拙作《税务居民概念的正本清源》https://mp.weixin.qq.com/s/9io-Dyj_o-STvoq6tJtWBw）。因此仅仅取得第三国护照或绿卡也无法“冲掉”该纳税人真实的澳洲税务居民身份。
（三）购买第三国护照或者绿卡，不代表能自动取得第三国税务居民身份
常见的第三国护照或者永居国家，在判定其本国的税务居民身份时候，一般都是有
居住要求的（见下表）。
（四）即使取得第三国税务居民身份，无法“冲掉”真实的税务居民身份
这一部分可能是整个推理里最复杂的。我们以对于居住条件最为宽松的国家之一塞浦路斯为例。塞浦路斯法律对于税务居民身份的定义要求纳税人至少满足：
1.183天测试（即在塞浦路斯居住至少183天/每年）；或者
2.新的60天测试（生效）。
其中，塞浦路斯的60天测试要求纳税人：
1.在塞浦路斯每年居住60天
2.并不在其他任一国家每年居住超过183天以上
3.并不是其它国家的税务居民；以及
4.和塞浦路斯有特定的纽带。
因此，如果纳税人已经是其它国家的税务居民，将不满足上述60天测试的要求，也就意味着其必须在塞浦路斯居住至少183天以上才能有可能获得塞浦路斯税务居民身份。然而，即使纳税人在塞浦路斯居住超过183天，并且成功成为塞浦路斯税务居民，仍然需要考虑“双重税务居民”的问题对于CRS的影响。
这是因为，许多国家的税法，都存在着自然人未在该国居住满183天但仍然可以被认定为该国居民的规定。在这种情况下，CRS法律提到“双重税务居民”的账户持有人可以参考相关税收协定中对于双重税务居民身份的“加比规则”（即tie breaker）。我们以中国、澳大利亚和塞浦路斯为例：
·根据中国和塞浦路斯的税收协定的加比规定，如果纳税人同时为中国和塞浦路斯两国的税务居民，则需要按照永久性住所 à 重要利益中心 à 习惯性居住 à 国籍/公民权的所在地的顺序，确认一个国家为税收居民国家。可以看到，在加比测试中，国籍/公民权的重要性是最低的。只有纳税人根据加比规定，成功被判定为塞浦路斯税务居民情况下，才能将CRS的信息交换国家变为塞浦路斯。
·澳大利亚和塞浦路斯没有税收协定，因此无法利用加比规则。这将导致纳税人可以被认为既是澳洲税务居民也是塞浦路斯税务居民。税收协定加比规则的缺失情况下，CRS法律明文要求金融机构将纳税人的金融信息向澳大利亚和塞浦路斯两国申报。
常见第三国身份国家与中澳两国的税收协定签订情况如下。
第三国身份规避CRS在实践中的风险
如上所述，在法理上购买第三国身份无法规避CRS。但是，在实践中，是否存在通过购买的第三国身份隐瞒自己真实的税务居民身份，从而使得金融机构误判账户持有人税务居民身份的可能呢？这样是不是也算“规避”了CRS呢？
我们假设有位王女士持有中国护照并且长期在中国居住。CRS实施后，王女士通过中介购买了马耳他的护照，并在当地购买了房产。根据马耳他税法，只有在当地居住超过183天以上才有可能成为税务居民。尽管王女士在马耳他居住远低于183天，通过渠道她仍然获得了马耳他税务机关出具的税收居民身份证明。随后，王女士去香港的金融机构开立新账户，在开户文件中，王女士填写信息声称自己为马耳他税务居民，并且提供了当地的地址、护照以及税务机关出具的税务身份证明文件。从表面上看，上述安排没有什么问题，可以说是天衣无缝，香港的金融机构似乎只能承认王女士是马耳他税务居民。
那么实践中，这种做法真的没有问题吗？事实上问题很大。
首先，这种安排严重低估了金融机构的CRS尽职调查程序的严谨性
·根据CRS法律，首次开户的金融账户持有人必须在开户时提供有效的自我声明 (self-certification) 。金融机构在收到自我声明后，必须考虑该声明的合理性（即所谓的合理性测试）。在合理性测试中，金融机构必须综合考虑开户时取得的信息，包括在反洗钱和KYC程序（即认识客户程序）中取得的相关文档和信息。事实上，CRS法律要求金融机构在有理由产生怀疑的时候，不能盲目的相信开户人提供的自我声明信息。
·考虑到开户证件显示王女士是亚裔并且用中文作为主要沟通语言，即使王女士自称长期居住在马耳他，但出于其马耳他语和英语都不会讲的事实，金融机构的后台合规部门，特别是反洗钱部门很可能会对开户提出问题。因此，金融机构可能会要求王女士提供更多的证据证明其在马耳他居住的证明，比如王女士的马耳他护照上的出入境时间戳记等。
·如果王女士不能提供更多的证明，金融机构可以判定王女士提供的声明文件与事实情况不符，并且向银行提供了虚假信息，甚至可能涉嫌洗钱和伪造身份等严重情形。在这种情况下，王女士将无法通过CRS合理性测试，从而导致金融机构无法认可其马耳他税务居民的身份。由于通过CRS合理性测试是绝大多数金融机构新开户的“规定动作”，这将导致王女士无法开户。不但如此，金融机构可能需要按照其所在国的法律，将相关事件汇报给监管机构。
·由于世界上有一百多个国家都已经加入CRS，位于这些国家的金融机构都需要把CRS合理性测试作为开户流程的“规定动作”。因此，王女士在这些CRS签约国的金融机构开户均会遇到上述问题。
其次，这种安排低估了后续CRS法律收紧的可能性
·CRS的全球总协调人，经合组织已经注意到了上述做法，并在2018年2月出版了《防止滥用投资移民计划来规避CRS讨论稿》。在讨论稿中，经合组织宣布其正在编纂“高风险投资移民项目”清单。经合组织认为高风险投资移民项目通常具备下列指征：
·项目国家对实际居住没有要求或仅有十分有限的要求，或者不对纳税人在该国实际居住情况进行检查；
·该项目是由以下国家提供：
o低税国家/无税国家；
o对外国来源收入免税的国家；
o对通过这些计划取得居民身份的外国人适用特殊税制的国家；
o不接收共同申报准则（CRS）信息的国家（无论是由于他们不是CRS参与国，不与某些特定的国家交换信息，或不进行相互交换的情况）；以及
·缺少其他减轻要素。比如，这些举措可以包括：
o对于通过CBI/RBI项目（即通过投资获取居民/公民身份的项目）获得居民/公民身份的个人，与其原来的税务居民母国进行自发的个人信息交换；或
o颁发税务居民证书，说明其通过CBI/RBI项目获取居民身份。
·除了公示高风险投资移民项目的举措，经合组织同时考虑运用组合拳来打击通过第三国护照和绿卡规避CRS行为。《讨论稿》暗示这套组合拳将适用于国家、税务局、金融机构和纳税人等诸多层面。笔者认为，这套组合拳可能包括：
·对高风险国家施加压力，迫使其修改目前过于宽松的投资移民计划；
·要求高风险国家通知移民申请人的母国关于其移民申请的情况；
·要求高风险国家的税务局收紧税务居民身份证明文件的发放；
·要求高风险国家的税务局在税务居民身份文件上注明纳税人是通过投资移民取得税务居民身份；以及
·要求金融机构针对自称为高风险国家税务居民人士实施额外的尽职调查程序。
经合组织《防止滥用投资移民计划来规避CRS讨论稿》
最后，在许多国家，上述做法已经属于违法犯罪的范畴
许多国家已经立法，将故意提供虚假的CRS自我声明列为违规、违法、甚至犯罪的范畴。
在这许多国家，故意隐瞒税务居民身份，故意误导金融机构不是“灰色地带”，而是“黑色地带”，比如：
CRS法律浩瀚复杂，仅模板法律和官方释法文件动辄几百页，再加上执行手册、官方FAQ，已经各种讨论稿和各国落地的CRS法律，是法务上的庞然大物。任何CRS的“豁免”必须有完备的法律基础，并给予纳税人豁免的可靠确认。许多 “拍脑袋”、“想当然”的所谓“CRS规避方案”在严谨的CRS法律面前，其实并没有太多机会。
对于各种形形色色CRS的方案，都可以按照其法律确定的程度，分为上面四类。而上述 “第三国护照和永居”方案，只能被列为最差的“无法律基础级”，所以谈不上是打法律的“擦边球”。由于在实践中很可能触发其他法规风险，甚至可能导致“乌龙球”。
张恺，澳大利亚普华永道税务合伙人，中国事务部主管合伙人 、高净值人士服务中心主管合伙人
张恺先生是澳大利亚普华永道（PwC）百年历史上第一位来自中国大陆的合伙人。他于2011年从知名的澳洲税务律师事务所加入普华永道，并于八个月后成为税务合伙人。张恺拥有十余年的澳大利亚税务咨询的经验，特别擅长辅佐高净值家庭及其与家族全球资产配置、 移民筹划、财富传承、及慈善捐赠相关的全球税务筹划。 他的客户包括高净值家庭，家族办公室，私人慈善基金以及私人控股企业集团等。
张恺的专业背景包括法学博士（莫纳什大学）、税法硕士（墨尔本大学）、会计硕士学（莫纳什大学）、高级工商管理文凭（拉筹伯大学）、世界经济系本科（复旦大学）、澳洲英皇特许会计师协会会员、澳洲特许税务师协会会员等。他曾兼任墨尔本大学法学院税法硕士课程讲师，并于教授“纳税合并”以及“公司并购”两门税法课程。
感谢普华永道中国事务部实习生Alice Ma为本文的背景研究做出的贡献。免责声明：本文及其所包括的图表仅为提供一般信息使用。不构成税务意见。普华永道及作者均不能保证本文所涉及信息的准确性，读者也不应依赖本文中的任何内容作出投资或税收等规划和决策，而应该取得专业的税务意见。
（郑重声明：ACB News《澳华财经在线》对本文保留全部著作权限，任何形式转载请标注出处，违者必究。）
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位于东加勒比海向风群岛东北部、靠近古巴、美国和的岛国，国土面积751平方公里，其经济支柱主要依靠两大产业：农业与业。全国有40%的人口从事农业生产，人均GDP与中国不相上下。随着中国CRS的实施，拥有一本万能的英联邦成为越来越多投资者的选择。其中，是相对比较容易拿到的。多米尼克护照被誉为最便宜的北美护照，因其审批速度快、性价比高等优势，在市场上占领了越来越多的份额。相比一些移民大国的申请费用高、审批时间长，多米尼克护照的申请费用仅需10万美元起，就能申请快速拿英联邦护照。多米尼克护照的申请程序简单，还是全球各类项目中，审批办理速度最快的护照项目之一，2-3个月即可获批(世贸通客户最快获批仅用了10个工作日)，这速度之快，简直没谁了~不仅如此，多米尼克还是全球著名的离岸金融中心，并且税务制度优越，免资本利得税、赠予税、遗产税和海外收益税，更是少数的非全球征税国家之一。对于那些有全球资产配置需求，又想要合理规避CRS全球征税的投资者来说，拥有一本多米尼克护照是再好不过的了。如何申请获得多米尼克护照?可以通过以下两种方式：1、向多米尼克政府基金投资(捐献)至少10万美元;2、投资房产入籍：投资不低于20万美元的经政府批准的房产项目。
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