山西推出企业信用行为奖惩办法 哪个企业敢失信严惩_播报天下_贵阳网
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山西推出企业信用行为奖惩办法 哪个企业敢失信严惩
来源：山西日报&&
摘要：11月24日，记者从省发改委获悉，我省出台《山西省企业信用行为联合奖惩办法（试行）》，对企业守信行为进行奖励，对失信行为进行惩戒。省发改委相关负责人称，我省出台《办法》就是要加快建立我省信用守信激励和失信惩戒机制，依法联合监管、联合惩戒，加大失信成本，让守信者处处受益、失信者寸步难行。
11月24日，记者从省发改委获悉，我省出台《山西省企业信用行为联合奖惩办法（试行）》，对企业守信行为进行奖励，对失信行为进行惩戒。这也表明我省社会信用体系建设迈出坚实一步。《办法》自今年12月1日正式实施。
省发改委相关负责人称，我省出台《办法》就是要加快建立我省信用守信激励和失信惩戒机制，依法联合监管、联合惩戒，加大失信成本，让守信者处处受益、失信者寸步难行。
企业失信行为分为一般失信、较重失信和严重失信三个等级。《办法》提出，较重失信行为惩戒在包括对一般失信行为采取的惩戒措施基础上，还应包括以下措施：在办理资质评定、申报、升级、验证、年检等事项中依法予以限制；在办理新增行政许可审批、资质申报等事项中依法予以严格限制；在参与招标投标、政府采购、财政资金申请等政府公共服务项目活动中依法予以严格限制；在涉及信贷、担保、上市融资、发行债券、资产重组等金融活动中依法予以严格限制。
严重失信行为惩戒在包括对较重失信行为采取的惩戒措施基础上，还应包括以下措施：依法撤销企业已取得的相关资质；依法取消企业参加招标投标、政府采购、财政资金申请等事项的资格；通过媒体向社会公布企业失信行为。（记者
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企业常见控制漏洞、会造成哪些舞弊行为，如何发现，如何查处（奖励分享同仁）
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企业常见控制漏洞、这些控制漏洞会造成哪些舞弊行为，这样的舞弊行为如何发现，如何查处
特将此思路另开新帖，请大家发表高见，或分享经验
论题很大，可从细处着手，例如一个循环一个循环的来分析
[ 本帖最后由 Byrong 于
08:03 编辑 ]
来自梁雄的博客
内部控制有效关键点
一个组织的内部控制有效与否，主要是核查其控制点是否到位。其实在实际工作中，许多的控制程序只是起到辅助作用，起到主要作用的就是风险关键点，它是决定控制是否有效的拐点。以下是整理的12个风险要点：
1、权力过于集中的地方，如销售、采购、招聘等由于业务人员过少，导致业务量集中，权力过大等；
2、上下级言语沟通不畅，如上级讲外语，下级讲中文，主要问题是在沟通相关的文件时有意转移事件本相，欺瞒上级，以达不可告人目的；
3、公司兼并、合资、合作交接时，曾经有过一个公司在合资时，存在一个多亿的无施工、无验收依据结算的固定资产；预付帐款无收货、无实物，凭一纸无签章证明入固定资产帐目；
4、单个项目、设备、系统最昂贵的部位，也叫重点法；
5、长期亏损、微利的组织单位（分公司、机构、办事处、仓库等），他们会转移利润，有利润也会变成无利润，造成年年亏损或微利。
6、业务操作交接处，如一人操作结束而在另一个操作开始的地方，部门与部门之间；
7、及时且易于采取纠正行动的地方，检查发现后就能及时改正；
8、长期没有关注的地方或环节，为纠正行动留下时间的地方；
9、一项已完成的任务或纠正错误活动完成之后，收拾战场也是创收之源；
10、资源的责任关系发生变化的地方，人员、财务、资产等；
11、新制度、新系统、新项目、新设备、新流程在实际操作实施过程时；
12、责任方交界点，如公司大门口、货物交接点、地磅过磅、人员交接手续等。
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来源于视野
常见的舞弊／非法行为迹象
舞弊机会的特征
链接如下：
[ 本帖最后由 Byrong 于
19:29 编辑 ]
gggggggggggggggg
题目很大。我先占个位子。
常见漏洞，很容易想起马老师的“内控十大漏洞”。但，行业不同、规模不同、经营风格或模式不同，这个就不大好说了。只是大概。
常见舞弊，这个好像说的不多。1、小金库。2、采购和工程项目中的回扣，商业贿赂。3、假发票，倒（真）发票。4、贪污公款。5、挪用公款。6、偷逃税收。7……【排名不分先后】
这个漏洞和舞弊不一定对应得起来，哈？
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以正常采购流程之表象，掩盖造假事实：
1、因不积极找寻厂商，而变招标为比、议价方式。
2、表面选择3家以上供应商参与招标、比价，实际该厂商间为朋友或关系企业关系，谁中标均一样。
3、 利用投标、议价顺序作手脚，让“特殊”供应商最后报价其报价前已由采购人员告知其他厂商报价结果。
4、开标后只有采购自行与各供应商议价，通过“最低议价” 改变中标商。
5、采购与品保、保全“联手” ： *& 变标准型号为特殊规格，只能找某独家供应商供货&&*& 检验不合格品通过“疏通”变为允收 *& 统购供应商送货不合格率过高，转而自行开发厂商
6、工程招标后，追加工程比例偏高
7、订购单价格与请款单价格不一致。
呵呵，太晚了，就先说我在工作中对采购审计发现的一点点心得，呵呵，不希望被我干掉的采购经理们看到，他们就知道我是谁了。
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:lol 很泛。。。
个体私营企业，很多管理人员都是由亲戚、朋友、同学、战友组成，关系不一般，不按企业制度办事，有的企业根本没有规章制度，都想说了算，老板随意性更大，谈不到内控，管理很乱，缺少监督，时间长了，会出事的。
原帖由 钟朝宏 于
22:44 发表
题目很大。我先占个位子。
常见漏洞，很容易想起马老师的“内控十大漏洞”。…… ...
钟老师，是不是这篇？转帖如下：
内部控制十大漏洞
企业的败绩都是由内部控制失败引起的。
　　内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。内部控制能够帮助企业达到其目标，同时将风险降低至合理范围内，保证企业资产安全，有效防范各种舞弊活动。内部控制的权威人士Adrian Cadbury爵士曾经说过“公司的败绩都是由内部控制失败引起的”，这一点从中航油巨亏、四川长虹坏账等众多的案例都得到了验证。
　　笔者结合内控咨询的一些经验和众多企业内控失败案例，归纳了我国企业内部控制常见的十大问题，希望管理人员引以为戒，有则改之，无则加勉。
一、出纳领取银行对账单 编制银行存款余额调节表
　　之所以把这个问题列在十大问题之首，是因为它非常普遍且后果严重。媒体上时常见到某某单位出纳挪用公款长达数年才被发现的消息，就是因为这方面内部控制缺陷所造成的。遗憾的是，直到今天，仍有很多单位根本没有意识到这一问题，或虽然意识到了却不以为然，低估了其可能造成的严重后果。
　　不相容职务分离是内部控制的一个基本原理，通常需要分离的不相容职务包括授权与执行、执行与审核、执行与记录、保管与记录，所谓“管钱不管账，管账不管钱”就是不相容职务分离原理的一个典型运用。货币资金是最容易出现舞弊的一项资产，如果由出纳来负责领取银行对账单 编制银行存款余额调节表，出纳就有可能挪用或侵占公司货币资金，并通过伪造对账单或在余额调节表上做手脚来掩盖自己的舞弊行为。从笔者了解的情况看，80％ 以上的企业存在出纳领取银行对账单、编制余额调节表的现象，究其原因，主要从工作方便角度出发，由于出纳经常跑银行，办理各种收付款，于是便“顺理成章”地领取银行对账单、编制余额调节表。殊不知这种习惯做法存在巨大风险隐患，其实要防范这种风险并不难，只要改由出纳以外的人来负责银行对账单领取和账面银行存款余额核实工作即可，关键是要从思想意识上重视起来。
二、领导“一支笔”审批．缺乏完善内控制度和流程保障
　　领导“一支笔”，表面看起来似乎控制很严格，不容易出问题，但事实上这种“一支笔”控制反映了单位内部控制方式的落后。首先，事无巨细都由领导来审批，囿于时间和精力，领导最后可能疲于应付，分不清主次，审批“一支笔”变成签字“一支笔”，控制流于形式。其次，如果缺乏相关支撑信息，领导无法对收支合理性进行判断，“一支笔”就会失去控制作用。例如经办人员申请购买某种设备，而领导没有该设备经济可行性、价格合理性的相关数据，审批就会演变成一种过场。第三，领导“一支笔”会造成高度集权，不利于对领导的制约和监督，可能导致腐败。因此，合理的内部控制应当按照重要性程度大小，适当分层授权，逐级审批。
三、过于依赖业务人员。企业资源掌握在个人手中。企业对业务开展失去控制
　　企业业务资源完全掌握在业务员个人手中，对企业来说是一件非常危险的事情。现实中经常可以看到，不少企业的业务员一旦跳槽或离职，原有的客户和业务关系也被随之带走，造成企业对业务人员过于依赖的被动局面。更有甚者，有的企业业务员明地里使用单位各项资源，暗地里为自己或亲友开拓业务、谋取私利，严重损害了企业利益。针对这种现象，企业应通过完善制度设计，例如采取建立统一的客户档案和客户关系管理系统、同一笔业务有两人以上共同参与、适当进行工作轮换和加强财务对业务过程的控制等措施，将业务员手中的客户资源转化为企业资源，让客户认的是企业本身而不是认个人，这样企业的业务就不会依赖于某一两个人，从而保持持续稳定的发展。
四、内部控制制度文字描述性东西较多。清晰的流程图和配套表单较少。使许多业务不能够“前赴后继”
　　很多单位有这样一种现象，员工在某个岗位工作久了后变得驾轻就熟，经验老到，工作起来游刃有余，而一旦这个员工因有事调离或辞职，后面接替的人员则需要花很长时间来熟悉情况，重新摸索工作方法 造成这种现象的原因是企业制度主要是文字性东西，缺乏清晰的岗位说明和工作流程图，执行的人往往凭自己的经验和别人“言传身教”来做事，岗位新手在开始阶段工作不知从何人手。通常需要很长一段学习和熟悉过程。因此，需要有一套完整的制度。一套完整的企业制度应包括三部分：(1)文字描述的支撑制度文件；(2)工作流程图或流程的文字描述，(3)相关凭证、表单、文件的样式汇总。通过绘制清晰的工作流程图，可以让每个人都能一目了然地知道办事程序、涉及的部门、人员和规章制度，而且能够将工作形成的好经验固化下来。并且通过流程图能比较容易发现内部控制中的不足之处和风险点，从而有助于企业内部控制的持续改进。
五、内部控制制度“救火式”的较多。制度体系缺乏系统性和完整性。甚至政出多门。相互打架
　　很多企业的内部控制制度都是在发展中逐步建立起来，经常是发现管理中出现了某种问题，于是相应地出台一个制度来规范。例如今天发现电话费高了，就制定一个通讯费管理办法，明天发现办公用品浪费严重，就拟定出办公用品采购与使用办法。这种“救火式”的制度往往只能防范已发生过的风险，而对未发生的风险则考虑不足。此外，这样的制度体系无论在内容上还是形式上，都缺乏系统性和完整性，没有科学合理的分类，甚至不同制度之间存在矛盾或重叠的现象。有的单位还有不同部门根据自身需要制定制度现象。政出多门，相互打架。笔者曾经接触过的一个单位，仅是购买电脑一项，既可以通过信息科购买，因为信息科负责整个单位的计算机软硬件系统，也可以通过行政办公室，因为电脑属于办公用品，而办公用品归口办公室管理。还可以通过负责管理固定资产的设备科购买，因为电脑是一种固定资产。为此，企业应有一套规范的制度制定程序和形式规范，包括制度的编号、格式、分类、内容、审批程序、执行及其他应注意事项进行统一的规范化管理，并以书面形式予以约束。
六、员工临时休假或出差时。缺乏明确的工作交接制度
　　任何一个岗位，总会出现员工因急事、生病或出差等原因不能正常上班的情形，很多单位在制度设计时都没有考虑到员工暂时离岗时工作由谁接替的问题。实际操作中，在遇到员工临时休假或出差时，便I临时指派一位相关人员来兼任，但事实上，这种急时抱佛脚的做法，稍有不当，可能会给企业带来风险。企业正常的工作安排中通常会将不相容职务由两个以上的人来担任，以便相互牵制，而临时指派某人兼任的做法，可能会导致不相容职务由同一人担任。例如支票印鉴平常一般都由两人分别保管，如果因其中一人临时有事而指派另一人暂时兼任，由一人掌握所有空白支票和印鉴的话，盗用支票的风险就会大大增加。因此，企业有必要明确规定一些重要岗位的工作交接制度，防止员工临时休假或出差时留下内部控制“真空”的现象。
七、人员招聘时注重笔试和面试的考察。忽视背景调查
　　如果雇佣了不诚实的人，那么即使是最良好的控制也无法防范舞弊。如果企业不仔细地筛选应聘者，并因此而雇佣了不诚实的员工，企业就很有可能遭受损害。很多企业在招聘过程中也非常强调应聘者的诚信，但较多注重于笔试或面试的考察。“然而，谁能知道在一份漂亮的简历背后又隐藏着什么?”。背景调查则能有效发现应聘者有无虚构个人信息、是否存在不诚信记录、在以前雇主处工作情况，从而能帮助企业甄别应聘者，防止将不合格人员招进来。而且背景调查本身并不需要复杂的技术。只需要向应聘者以前工作过单位打几个电话或发封函件就能够了解一些非常有用的信息，实施成本也比较低。
八、关键岗位无强制轮换或带薪休假制度
　　企业员工在某一岗位工作时间长了，会比较熟悉内部控制漏洞所在，实施舞弊的可能性更大。现实中，有不少挪用或贪污等舞弊现象都是在工作交接时被发现的，通过强制轮换，或者带薪休假，在休假期间工作由别人暂时接替，由于员工离岗时的工作交接会受到他人监督，那么他实施并掩盖舞弊的机会将大大减少。美国货币管理局要求全美的银行雇员每年休假一周，在雇员休假期间，安排其他接替人员做他的工作，就是为了防止员工舞弊行为。对我国企业来说，对一些关键岗位，例如财务、采购中的部分岗位，通过建立强制轮换和带薪休假制度，既可以提升员工的工作能力，同时是防范和发现舞弊的一项有效措施。
九、过分强调控制成本。经常将效率作为弱化或逾越内部控制的理由
　　实施内部控制无疑需要成本，并且在一定程度上会影响到运行效率。于是，一些单位管理人员便常常以影响效率为由，反对内部控制措施的推行。事实上，如果将各项职能都交给某一个部门或某一个人去执行，没有必要的授权批准和审核，在效率上可能会很高，但由此产生的风险也会急剧上升。因此，为了防止一些重大风险给企业带来灾难性损失，牺牲一定程度的效率是控制风险所必须付出的成本。现实中经常碰到的情形是。在企业推行新的内部控制制度，往往会涉及到原有利益格局的打破和调整，这时，一些管理人员便表面上以影响效率为由来反对内部控制新举措推行，实际是由于个人或部门利益受到影响。因为内部控制制度不完善带来的损失可能是关系到企业存亡问题，而效率则是影响企业发展的快慢，作为企业的领导者，不能过分强调成本因素而忽视内部控制制度的建设，应当合理权衡内部控制的成本和效率的关系。
十、说一套，做一套，制度放空炮
　　内部控制制度是否得到有效执行是个老生常谈的问题，却又不得不谈，很多出问题的案例往往都不是因为制度缺乏规定，而恰恰是制度有明文规定却未能遵照执行。内部控制制度不能有效执行原因主要有二一是制度本身制定得不合理——或过于理想化，或随着新情况出现，原有制度已不能适应却没有及时修改——从而使得制度不具可操作性，自然也就不会被执行，二是缺乏保证制度执行的机制，一些单位对内部控制执行情况既没有检查监督，又没有相应的奖惩措施， 内部控制制度成为墙上摆设和一纸空文也就不奇怪了。为此，企业一方面需要提高制度可操作性，另一方面要加强制度执行力，不能为制度而制度。■文／马军生
<p id="rate_0184" onmouseover="showTip(this)" tip="以前看是李若山的貌似&金币 + 2
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原帖由 xugangxa 于
23:10 发表
1、因不积极找寻厂商，而变招标为比、议价方式。
2、表面选择3家以上供应商参与招标、比价，实际该厂商间为朋友或关系企业关系，谁中标均一样。
3、 利用投标、议价顺序作手脚，让“特殊”供应商最后报价其报价前已 ...
呵呵，你说的几点内审都会这么做，是共性的，放心吧，O(∩_∩)O~
期待多多参与本版发表见解和话题，:loveliness:
回放水开心版主
李若山老师的也有，转帖如下：
1、出纳领取对账单，调节余额她来编；
2、领导同志一支笔，事无巨细啥都批；
3、销售业务控制好，没他企业很苦恼；
4、文本制度不可少，流程图表更重要；
5、救火制度频颁布，各自为政把令出；
6、临时休假或出差，无规无律乱安排；
7、笔试面试乃基础，背景调查易疏忽；
8、关键岗位强轮换，带薪休假执行难；
9、成本压缩太过分，内部控制无人问；
10 说一套来做一套，制度如同放空炮。
原帖由 Byrong 于
08:59 发表
李若山老师的也有，转帖如下：
1、出纳领取对账单，调节余额她来编；
2、领导同志一支笔，事无巨细啥都批；
3、销售业务控制好，没他企业很苦恼；
4、文本制度不可少，流程图表更重要；
5、救火制度频颁布，各自 ...
可不就是上面你引用的那一段？那里面作者是马某。。。
回复 12楼 放水开心 的帖子
找到了，我收藏的也是说是李若山的。楼上那篇是百度来的
[ 本帖最后由 Byrong 于
09:58 编辑 ]
出纳编制银行存款余额调节表的问题
银行对账单由出纳获取，银行存款余额调节表也是由出纳编制，但是由会计复核。在银行支付这方面已执行了相互牵制的制度，包括支票预留银行印鉴的分人保管，网银制单与复核的分离等。既然是这样的话，出纳应该是没有挪用资金的机会的吧，那又是怎样通过获取银行对账单和编制银行存款余额调节表来达到掩盖挪用资金的目的的？请各位指教，谢谢！
不错，反应了大多数企业的现状。
原帖由 lvshboy 于
09:18 发表
银行对账单由出纳获取，银行存款余额调节表也是由出纳编制，但是由会计复核。在银行支付这方面已执行了相互牵制的制度，包括支票预留银行印鉴的分人保管，网银制单与复核的分离等。既然是这样的话，出纳应该是没有挪 ...
“银行对账单由出纳获取，银行存款余额调节表也是由出纳编制，但是由会计复核”，这里有漏洞，出纳编造银行对账单，可不就完蛋了。。。好几内控案例就是出纳把企业搞死的。。。建议搜索本版内控话题
呵呵，再说些仓库管理的重点稽核点
领用数量的计算依据是否合理，并据此确定领用数量？
是否采用限额领料单，并经适当审批？
领用后的车间实物保管是否安全、完整、品质无损？
车间、仓库与财务的领用记录是否一致？
是否办理适当退料手续，并经适当批注？
退料数量是否正确？
退料频次是否在合理范围？
车间、仓库与财务的领用记录是否一致？
成品出库单是否与搭赠政策一致？
搭赠政策变更时，实际随货搭赠/返利的执行是否准确（在新政策时段的按新政策，在旧政策时段的按旧政策）
货款是否收取？授信客户是否超授信？
货车出厂是否核对出库单?
搭赠、返利是否合规？
搭赠、返利是否及时？
是否总部审批的签呈？
报废的品项、数量是否与签呈一致？
报废时有哪些部门进行清点？
实物处理是否合理？
退货频次是否在合理范围？
是否有适当的授权审批？退货的原因是否合理？
退货的数量是否有承运司机的签字确认(上货和下货）？品质是否有QA的签字确认？
退货后的搭赠返利等促销政策是否退回？
是否按正常入库流程办理退货入库？财务记录处理是否合规、恰当？
是否有三无退货（无申请、无审批、无入库记录：直接在ERP中调整）
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再发些采购的
供应商的开发的信息来源？
有那些部门参与考察？是否有书面考察表？
供应商的资质是否符合我司要求？
新开发的供应商是否已送样给品保抽检？
是否应招标而未招标项目？
是否有总部审批的签呈和预算？
是否有总部的开标函？
是否议标？参与议标的部门？是否有议标的书面资料？
议标的结果是否经过适当的审批？
合同标的、付款方式是否与议标的结果一致？
合同重要条款是否合规、合理？
中标原物料的分配量是否有跟踪机制，并得到执行？
变更供应商、中标供应商的分配量是否经过适当审批？
参与验收的部门是否有职责冲突？是否有验收书面报告，并有相关验收人签字？
验收内容是否包括主要指标，并在验收报告中体现？
工程/设备/广告实际状况是否达到我司要求
电视广告媒体投放的时段/地点、频次是否与约定相符？是否在合同中约定第三方监播报告等资料？
付款复核机制能否保证检核出不合理或违规的付款?
供应商发票、送货单是否勾稽订单号，并一一对应？
是否按合同约定付款？
付款后的发票是否加盖付讫记号？
是否有重复付款？
采购是否有违纪、违规行为?
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上述意见是我个人工作中的一点心得体会，我要去香港出差了，回来再发些
回复 楼主 Byrong 的帖子
对于企业中存在的问题，包括做假账之类的舞弊问题，被审计单位的管理人员，一般都是心中有数的。所以审计时被审计单位都会有人陪着审计组，其实他们往往也是在看审计组是否触及到有问题的地方，因此如果发现他们神色紧张、提供有关资料推三阻四，往往就是有问题的地方。
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