昨天元宵节有事，没和男友一起过，怕他生气，想买点礼物送他，暂时想买双鞋子送他，有没有时尚点的潮点的_百度知道
昨天元宵节有事，没和男友一起过，怕他生气，想买点礼物送他，暂时想买双鞋子送他，有没有时尚点的潮点的
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哇靠，你算是问对人了，我前几天就在潮001团购了双鞋子，昨天送男友的哎，他挺高兴的，也不是很贵。O(∩_∩)O哈哈~ 下次过节，我也要怂恿他去潮001上给我买双UGG回来。话说元宵之后有什么节日？
买鞋的意思是我想踹你，个人不建议买鞋，除非你知道他肯定喜欢。看他有什么爱好，投其所好会更好。
还是不要买鞋了，据说情侣之间买鞋是要送她（他）走的意思，也就是要分开，寓意不好。建议买些他喜欢的或者感兴趣的东西，情侣之间可以送打火机，现在天冷送围巾也不错，或者一些在你们之间有特殊意义的东西是最好的。
恩，买zippo打火机不错啊，就像女生喜欢名牌包和衣服一样，高档次的这种打火机出去后也是对他身份的一种显示。我觉得男人出去有一两件东西撑门面是必须的。
这没什么的只要你们是真心相爱的，他会原谅你的。以后多让着他点嘛！
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上海哪里有买礼品盒的？？急求！
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在宝山万达5号写字楼8楼有卖的。
结婚礼盒一般去婚庆去买，或者去百货买
超市里都有吧
家乐福有吗？
礼品盒不是难找的礼品
但我想买的是那种结婚礼盒
婚庆公司，婚纱影楼都会有的
具体哪个位置有啊？要那种结婚礼盒
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我卖服装，想做活动，送点礼品，最好和服装有关吧。。。谢谢大神～！！么么哒！
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送扣子，哈哈可以，送一些在店里买的衣服配饰，就是和衣服搭配的小装饰品，还可以给他们标上价格，这样很多客人会满意，还能扩大经营范围
采纳率：65%
来自团队：
送小衣服那样的挂饰
送腰带，挂饰都可以
送点毛衣链或者是清理衣服的除毛器。
项链，帽子
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元宵节送什么礼物好，元宵节礼物推荐
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要看你想送给什么人，如果是长辈，可以送些营养品，水果类的都行，如果是情侣间，送什么都可以。
送汤圆吧！
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购买礼品会计分录
第一篇:购买礼品会计分录过节礼品费用财务处理及合理避税
入管理费用--招待费 追问 给员工发的呢，走福利吗？涉税吗？ 回答 给员工发的，如果你们已经计提过应付福利费的话，冲应付福利费，如果你们 不计提应付福利费的话，直接入管理费用--福利费，并且需要按个人并入工资 当中，看要不要交个税 1.公司过节买礼品，如果是送客户的，应记入“管理费用——业务招待费”。2.如果是每人一份的可以记入“管理费用-福利费”，但可能要作为个人收入统 计。借管理费用-福利费 贷银行存款 以上开支都受规定比例限制，不能超过。做在业务招待费里面，要问清楚你们公司核定的业务招待费最高限额是多少， 别超了就行 答： 你好： 进管理费用-业务费。不过切忌发票上不要开礼品 2 个字，否则 要征收个人所得税，送人的要出具收礼品方的缴税单，如果没有就公司交 20%。如果发票上已经开了礼品 2 个字建议不要进账，开物品不要紧的，烟 酒礼品的发票不要进账，税务局查时要出示缴税单的。住工作顺利
公司买的过节礼品开的发票上写的是商品，可以作为办公用品入帐 么？？？
公司买的过节礼品 16000 元，开的发票上写的是商品，可以作为办公用品入帐 么？？？ 答： 不可以，现在审计要求发票后面都要付商品明细的，所以做办公用品不可以， 一般都做到招待费科目里。
请问单位购买过节礼品费能用现金支票支付吗？
大家好，请问单位购买过节礼品费能用现金支票支付吗？因为用转账支票支付 要三个工作日才能拿卡，如果我开一张现金支票支取了现金后拿现金去买同时
将相应的发票附上可以吗？书上说现金支票支付范围没有表示可以支付购买礼 品费用呀?可以付零星支出，10000 元算是零星支出吗？小公司呀。呵呵。开成 礼品费好呢还是办公用品费费呢？年终所得税都有限制条件吗？ 答：1、请问单位购买过节礼品费能用现金支票支付吗？可以用现金支票购 买。2、因为用转账支票支付要三个工作日才能拿卡，如果我开一张现金支票 支取了现金后拿现金去买同时将相应的发票附上可以吗？（1）支取现金时， 根据支票存根入账借：现金贷：银行存款（2）购买礼品，根据费用发票入账 借：管理费用业务招待费贷：现金 3、书上说现金支票支付范围没有表示可以 支付购买礼品费用呀?可以付零星支出，10000 元算是零星支出吗？按照现金管 理条例规定是这样的。但是，实际工作中大多数单位都是灵活掌握，并没有按 照书上说的做。4、开成礼品费好呢还是办公用品费费呢？当然开成办公用品 好了。但是，如果金额较大，最好开一些办公用品、开一些礼品。因为，办公 用品金额太大，查帐时容易引起审计人员的注意，产生疑问。5、年终所得税 都有限制条件吗？（1）办公费用没有税前扣除标准。（2）业务招待费有税前 扣除标准。
合理避税专题--公司送礼送红包没有发票怎样入账 对外的账如果需要入账的,可另外开些餐费或礼品发 票入账,也可做份临时工的工资表入账. 如果对外的不需入账,那对内的只要老板写张凭证记 入即可. 我公司过节，给相关单位送了以点礼品，产生的费 用，怎么做会计分录？怎么入账？谢谢！！！
看你取得的是什么发票.如是食品,烟,酒之类的,只能进招待费,如果是材料之类 的发票,就进成本.借：管理费用-业务招待费 贷：银行存款(库存现金)借: 成本-原材料及主要材料 贷：银行存款(库存现金)或:借:成本-办公费 贷：银行存款(库存现金)
企业送礼应交哪些税
福建省晋江市一家知名纺织企业的行政人员，每逢过年过节，他都要按惯例 担起一项重要任务：送礼。今年的春节也不例外。赶在 2009 年除夕之前，张品 东已秉承企业老总的要求送出了价值 6 万多元的礼品。这些礼品的种类已经从 前些年的一些有纪念意义的小礼品演变为现在的很有一定“分量”的高档消费 品，张品东透露企业每年在送礼上的支出是越来越多。企业通过送礼活动辅以经营的行为无可厚非，但如何纳税则是个敏感问 题。税务人员在检查企业纳税情况时发现，一些企业在送出礼品后忽略了缴纳
相应的税款，不仅造成税款流失，而且给企业平添了不少税务风险。礼品经济繁盛年节送礼已成企业常态 今年春节前，记者走访了福州市部分百货公司。华联商厦某高档品牌手表 专柜的一位导购员告诉记者，别看这些手表平时无人问津，但一到春节前后销 售量都会大增，“春节前的一个月到元宵节期间，每日多的销售近百万元，少 的也有七八万元”。据导购员介绍，这些消费者大部分是企业，大多是用来送 礼，主要用于春节回馈客户。就企业送礼行为，记者随后与福州、泉州、厦门的几家企业负责人进行了 交谈。这些企业负责人都表示，逢年过节派发礼品不是什么新鲜事，如今在企 事业单位乃至政府机关早已成为一种常态。总结下来，企业送礼的行为大致可 以分为 4 种情形：因交情需要，给生意伙伴送礼；因经营需要，给客户送礼； 因激励需要，给员工送礼；因关照需要，给相关部门人员送礼。其中，前两种 形式的送礼行为占了大多数。泉州市某大型酒店公关部负责人王女士告诉记者，他们的酒店经常承接各 类展会和企业会议，为了向客户表示感谢以便在以后的业务中能更好地合作， 每到年底都会向客户馈赠礼品。因此，酒店每年在礼品采购上都出手阔绰，今 年春节前给客户的礼品支出高达 30 多万元。“这样的支出已经获得了很好的回 报，多数老客户承诺今年的企业展会仍然选择我们酒店，酒店今年上半年的展 会已经排到 5 月底。”王女士说。惠安县一家知名食品企业的销售部负责人向记者透露，2009 年该企业的销 售额达 1.2 亿元，送礼支出大约为 46 万元，这一支出比上一年增长了 30%。该 负责人告诉记者，送礼常见的形式主要有办公用品、珠宝首饰、手表、购物券 （卡）等。这位负责人表示，收礼的都是企业的大客户，与这些大客户搞好关 系对企业提高营销业绩至关重要。说起送礼，福州一金融服务企业的老板刘先生则显得有些无奈。他告诉记 者，在他们这个行当，节庆时送礼就是“潜规则”。通常情况下，实力较为雄 厚的企业都设有专门的“送礼基金”，而对于刘先生刚创办的小企业来说，送 礼是一个很大的负担。在公司刚起步时，他甚至有过借债送礼的经历。“现在 竞争那么激励，有时几家公司在争取同一业务时，谁送的礼重，谁就有可能获 得这单生意。当送礼已经蔚然成风时，你不送，就注定你和生意伙伴或者客户 的交情会慢慢变淡。”刘先生说。有需求就会有市场。企业对礼品支出的巨大需求催热了礼品经济市场，礼 品的创意、生产、经销、投递等各个环节都有专门的公司在运作。截至去年上 半年，福建共有私营企业近 22 万户，以每户企业每年送礼平均支出 5 万元计 算，福建私营企业一年的送礼支出就达到 110 亿元。放之全国来看，中国现有 私营企业约 500 万户，一年送礼支出就达到 2500 亿元。如果再加上各类企事业 单位和政府部门的送礼支出，这个数字还会更加惊人。福州大学管理学院教授陈章旺表示，为疏通关系，为表示感谢，为激励人 才，为联络感情，等等，企业送礼的初衷举不胜举，可以说企业的送礼活动俨 然已发展成了一个成熟的经济链条。从送礼者的有所求，到收礼人的坦然，再 加上中间的各个环节，送礼经济每年都上一个台阶。只送礼不问税企业送礼暗藏税务风险 不管送礼行为是企业的主动意愿还是被动适应，根据规定，企业的送礼支 出都应该规范做账并依法纳税。但税务部门在检查企业纳税情况时发现，多数
企业在礼品支出方面账目不规范，逃避缴纳税款的现象非常普遍。税务专家介绍，按照《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（国税 函〔2000〕57 号）的规定，单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其 他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券，对个人 取得该项所得，应按照《中华人民共和国个人所得税法》中规定的“其他所 得”项目计算缴纳个人所得税，税率为 20%，税款由支付所得的单位代扣代 缴。对此，部分企业负责人很不理解，认为缴纳个人所得税是个人应尽的义 务，与企业有何关系。“其实这也是个误区。”泉州市地税局有关人士表示。根据《税收征管法》的规定，我国纳税申报主体有两类。一是纳税人，企业直 接负有纳税义务，而成为纳税申报的当然主体；二是扣缴义务人，由于负有代 扣代缴义务，而被法律规定为申报主体。因此，无论是纳税人，还是扣缴义务 人，都必须依照税法如实办理申报和纳税事宜。作为企业财务部门负责人是完全知道上述规定的，但是部分企业为了降低 礼品支出成本，想方设法逃避代扣代缴义务。泉州市某税务师事务所的一位注 册税务师向记者透露了企业逃避代扣代缴礼品个人所得税的内幕。他说：“按 照规定，收礼的人要缴纳个人所得税，通常情况下是由送礼的人代扣代缴。但 按中国人的处事方式，送礼者一般不太好意思让收礼者来承担个税，都会选择 税后支付的方式，因此这样会增加企业的礼品支出成本。为了减轻成本，企业 惯用的手法就是在购买礼品的发票上写成‘办公用品’，记入‘管理费用—— —办公费’，以此来逃避缴纳个人所得税。” 不仅如此，一些企业还想方设法把礼品费用列支在业务招待费中，以逃避 纳税责任。按照《企业所得税法实施条例》第四十三条的规定，企业发生的与 生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超 过当年销售（营业）收入的 5‰。于是，很多企业都在这 60%和 5‰上下工夫， 在这一比例范围内大量列支礼品、办公用品和会议费等费用，并用笼统名称的 发票入账。而且企业大多抱着这样的心态：把礼品支出列在业务招待费中，涉 及的税款数额一般不大，处理形式也比较灵活，只要多玩点花样，既能满足消 费，又可以达到少缴税款的目的，而且风险不大。据了解，税务部门在检查企业纳税情况时，一般都是根据纳税人提供的发 票来确定。如果发票上没有注明是“礼品”，礼品的个人所得税将无从征收。“但企业乱开发票逃税的行为，实际上隐含着很大的涉税风险，如果被查实将 受到处罚，企业不应该在税收上‘玩火’。”泉州市地税局的相关人员明确表 示。按照《税收征管法》第六十九条的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不 收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未 收税款 50%以上 3 倍以下的罚款。同时，按照《发票管理办法》的规定，企业 取得的只有笼统名称或无明细清单的发票属于未按规定取得发票，相关费用是 不允许税前扣除的。一旦被税务机关查实，企业就要面临惩罚。税务专家提醒企业，一定要妥善处理礼品的发票，注意收集礼品用途的证 据。礼品不是实物名称，填写为礼品的发票（如同填写“办公用品”一样）一 般不得作为报销凭证。假如一次购进礼品的数量很多，则品名栏目可以简写 “礼品”，但同时应附盖有对方公章的销货清单，经审批后方可入账。规范做账所得税增值税一个也不能少
那么，企业的送礼支出到底涉及哪些税？企业究竟该如何纳税才能避免潜 在的税务风险？税务专家介绍，企业的礼品支出主要涉及 3 个税种：个人所得 税、增值税、企业所得税。企业应该根据礼品的来源和类型，正确规范做账， 依法合理地缴纳各项税款。首先，严格代扣代缴个人所得税。泉州市地税局有关人士提醒，企业向客 户、生意伙伴、高级员工赠送礼品，尤其是一些价格较高的礼品，切记要代扣 代缴个人所得税。具体按《个人所得税法》中规定的“其他所得”项目计算缴 纳个人所得税，税率为 20%。假设某企业赠送给客户（单指个人）一款手表， 价值为 8000 元，企业应为客户代扣代缴个人所得税 1600 元（8000×20%）。其次，分清礼品来源正确缴纳增值税。企业在送礼时会分为将自产货物送 人和外购货物送人，这两种情况的账务处理不同，涉及缴纳的增值税也不同。如果企业将自产的货物作为礼品送人，根据《增值税暂行条例实施细则》第四 条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：将自产、委托加工 或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。因此，企业将自产的货物作为礼 品赠人时应该视同销售缴纳增值税，但该自产货物的进项税可以抵扣。如果企业送出的礼品是外购货物，根据《增值税暂行条例》第十条规定， 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物 或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣；《增值税暂行条例实施细 则》第二十二条规定，个人消费包括纳税人的交际应酬消费。因此，企业将购 进的货物作为礼品送人属于个人消费，其购进货物的进项税不得从销项税额中 抵扣。如果购进时已经抵扣，则应在礼品送人时将已抵扣的进项税额转出。最后，礼品支出费用还涉及企业所得税。企业送礼在企业所得税处理上要 注意一点，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销 售收入；如果是外购的礼品，可按购入时的价格确定销售收入。需要明确的是，企业用于交际应酬礼品支出费用并非不能享受企业所得税 税前扣除。依据《企业所得税法实施条例》第四十三条的规定，企业发生的与 生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超 过当年销售（营业）收入的 5‰。因此，企业外购礼品赠送给客户个人的行 为，属于用于交际应酬需要视同销售计征企业所得税，同时按业务招待费的规 定进行税前扣除。
第一篇:购买礼品会计分录企业礼品赠送之会计处理
徐寅伍 刘 嘉 【作者单位】 （江西护理职业技术学院计财处 南昌 330052） 【摘 要】
【摘要】现今企业在业务活动过程中礼品赠送已经成为了销售等领域比较常见的一种手 段， 对这种行为是否缴纳个人所得税及税后的会计处理成为一个必须面对的问题。本文从企 业礼品赠送的税收会计处理方面对该类经济业务进行了分析与探讨。【关键词】礼品赠送 个人所得税 会计处理
一、研究的目的、意义和现状 1. 研究的目的和意义。在企业开展业务活动过程中，经常会通过打折、送物、抽奖、买即 赠，有条件地向客户赠送服务等方式促销，那么这些赠送给客户的礼品，其个人所得税的会 计处理将是摆在企业和相关人员面前的一个问题。2. 研究现状。国内目前关于企业促销赠送礼品的有关个人所得税处理问题的研究不多，而 且大多都集中在税收处理研究方面， 会计处理方面的研究不多， 不能详细说明不同方式下的 个人所得税会计处理及实际与理论的差异， 在全面建设和谐社会、 不断完善会计制度建设的 背景下，对企业礼品赠送的有关个人所得税会计处理有待进一步进行探讨。二、企业礼品赠送的类型和企业进行账务处理的科目 1. 销售行为。企业采取购买货品就赠送实物（“买即赠”、“满就送”）等方式进行销售，是为 了扩大份额、增加销量，费用一般在“销售成本”科目进行账务处理。2. 广告宣传。企业向待发展的、非固定的客户对象赠送纪念品，是为了提升形象、扩大影 响力，费用一般在“广告宣传费”科目进行账务处理。3. 公关交流。企业在公关活动过程中，向单位或个人赠送纪念品，是为了便于业务谈判、 对外来往、公关接待等，费用一般在“业务招待费”科目进行账务处理。4. 无偿捐赠。企业的无偿赠送行为（公益性捐赠、救济性捐赠和其他捐赠），是为了履行 社会责任，而不是为了利润，费用一般在“营业外支出”科目进行账务处理。三、企业礼品赠送个人所得税的会计处理 （一）理论处理 1. 销售行为。关于赠送的礼品，会计上不做礼品销售处理。如果作为销售费用，就允许据 实税前扣除， 如果商品和礼品同时开在一张发票上， 礼品不征收增值税， 否则作为视同销售， 礼品就要征收增值税。例 1：某商场五一购物节，甲顾客购商品满 10 000 元，可以得到电饭煲一台，商品含税价 格为 10 000 元，购进成本为 9 000 元，电饭煲含税价格为 200 元/台，购进成本为 180 元/ 台。商场不对赠品开具发票。会计处理如下：
借：银行存款 10 000 销售费用 29.06 贷：主营业务收入 8 547.01 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 482.05 借：主营业务成本 180 主营业务成本 9 000 贷：库存商品——电饭煲 180 库存商品——商品 9 000 需注意的是：甲顾客受赠的电饭煲，是企业在向个人销售商品的同时送的赠品，不征收个人 所得税。2. 广告宣传。企业单独赠送给客户的纪念品，无论是购入的还是自制的，视同销售货物， 都要按成本价和应交税费记入“销售费用”或“管理费用”科目。例 2：南昌某乳业公司（一般纳税人）在母亲节期间，为树立品牌形象，开展了赠送奶粉活 动，活动期间共赠送奶粉 6 000 箱，每箱市场价格为 105 元，实际成本 60 元，另支付广告 费 4 500 元。（1）结转成本： 借：销售费用 471 600 贷：库存商品 360 000 应交税费——应交增值税（销项税额）107 100 银行存款 4 500 （2）计提个人所得税：借：其他应收款 94 320 贷：应交税费——应交个人所得税 94 320 3. 公关交流。企业将购入或自产的货物作为礼品用于公关交流， 依对个人礼品所得,按照“其 他所得”适用 20%的税率缴纳个人所得税。例 3：某企业将自制的饮品赠送他人，不含税成本价为 6 000 元，成本利润率为 10%。（1）结转成本： 借：管理费用——业务招待费 7 722 贷：其他业务收入 6 600 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 122 借：其他业务支出 6 000 贷：库存商品 6 000 （2）计提个人所得税： 借：其他应收款 1 544.4 贷：应交税费——应交个人所得税 1 544.4 4. 无偿捐赠。例 4：南昌某电脑企业为奖励贫困高考考生，将价值 5 850 元的电脑赠送给这些贫困学子. 会计处理如下： （1）结转成本： 借：营业外支出 5 850 贷：库存商品 5 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 850 （2）计提个人所得税：
借：其他应收款 1 170 贷：应交税费——应交个人所得税 1 170 （二）实际操作 在实际工作中，礼品的个人所得税，往往不可能向礼品拥有者收取，故代缴的个税实际上还 是由赠送礼品的单位承担， 礼品的价值也就成为税后所得。会计处理也就随同赠送礼品本身 所记入的会计科目入账。1. 若是将宣传用的礼品记入了“销售费用”科目，那么代扣的税款也同样记入“销售费用”科目。上述例 2 的会计处理就变成： （1）结转成本： 借：销售费用——广告业务宣传费 471 600 贷：库存商品 360 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 107 100 银行存款 4 500 （2）计提个人所得税： 借：销售费用——业务宣传费 94 320 94 320 贷：应交税费——应交个人所得税
2. 若是用于公关交际所赠的礼品记入“管理费用”科目，那么代扣的税款也同样记入“管理费 用”科目，上述例 3 的会计处理就变成： （1）结转成本： 借：管理费用 7 722 贷：其他业务收入 6 600 1 122 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：其他业务支出 6 000 贷：库存商品 6 000 （2）计提个人所得税： 借：管理费用 1 544.4 贷：应交税费——应交个人所得税 1 544.4 3. 若是无偿捐赠的礼品记入“营业外支出”科目，那么代扣的税款也同样记入“营业外支出”科 目。上述例 4 的会计处理就变成： （1）结转成本： 借：营业外支出 5 850 贷：库存商品 5 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 850 （2）计提个人所得税： 借：营业外支出 1 170 贷：应交税费——应交个人所得税 1 170 （三）会计理论与实践操作存在差异的影响 当前，不管是主动申报的代扣缴的个人所得税，还是补充申报的个人所得税，一直都将税款 记入“销售费用”、 “管理费用”或“营业外支出”科目， 会计理论与实践操作的差异也就体现在能 否税前扣除上。国家相关部门并未进行明确规定，有一定的争议，希望相关部门早日完善相 应的法律法规。四、结束语
企业发生向个人赠送礼品的行为时，要依据有关规定，对个人所得税进行相应的会计处理， 要清楚知道会计处理的理论和实际操作存在一定的差异， 尤其要清楚礼品的由来， 它是确定 收入的主要依据，要进行正确的收入计量，税费也要同时按时缴纳。要防止企业假借赠送礼品来逃税漏税的行为， 进一步提高会计及管理人员的素质， 也需要税 务等其他部门对企业的经营活动加强监督管理， 这样企业的合理运营以及国民经济的健康发 展就会得到必要的保证。
+申请认证第一篇:购买礼品会计分录□湖北省优秀期刊
企业礼品赠送之会计处理
徐寅伍 刘 嘉
（江西护理职业技术学院计财处 南昌 330052） 【摘要】 现今企业在业务活动过程中礼品赠送已经成为了销售等领域比较常见的一种手段， 对这种行为是否 缴纳个人所得税及税后的会计处理成为一个必须面对的问题。本文从企业礼品赠送的税收会计处理方面对该类经 济业务进行了分析与探讨。【关键词】 礼品赠送 个人所得税 会计处理 品和礼品同时开在一张发票上， 礼品不征收增值税， 否则 作为视同销售， 礼品就要征收增值税。例 1： 某商场五一购物节， 甲顾客购商品满 10 000 元， 可以得到电饭煲一台， 商品含税价格为 10 000 元， 购进成 本为 9 000 元， 电饭煲含税价格为 200 元/台， 购进成本为 180 元/台。商场不对赠品开具发票。会计处理如下： 借： 银行存款 销售费用 贷： 主营业务收入 借： 主营业务成本 主营业务成本 贷： 库存商品——电饭煲 库存商品——商品 销售商品的同时送的赠品， 不征收个人所得税。2. 广告宣传。企业单独赠送给客户的纪念品， 无论是 购入的还是自制的， 视同销售货物， 都要按成本价和应交 税费记入 “销售费用” 或 “管理费用” 科目。例 2： 南昌某乳业公司 （一般纳税人） 在母亲节期间， 为树立品牌形象， 开展了赠送奶粉活动， 活动期间共赠送 奶粉 6 000 箱， 每箱市场价格为 105 元， 实际成本 60 元， 另 支付广告费 4 500 元。（1） 结转成本： 借： 销售费用 贷： 库存商品 银行存款 （2） 计提个人所得税： 471 600 360 000 4 500 10 000 29.06 8 547.01 180 9 000 180 9 000
一、 研究的目的、 意义和现状 1. 研究的目的和意义。在企业开展业务活动过程中， 经常会通过打折、 送物、 抽奖、 买即赠， 有条件地向客户赠 送服务等方式促销， 那么这些赠送给客户的礼品， 其个人 所得税的会计处理将是摆在企业和相关人员面前的一个 问题。2. 研究现状。国内目前关于企业促销赠送礼品的有 关个人所得税处理问题的研究不多， 而且大多都集中在 税收处理研究方面， 会计处理方面的研究不多， 不能详细 说明不同方式下的个人所得税会计处理及实际与理论的 差异， 在全面建设和谐社会、 不断完善会计制度建设的背 景下， 对企业礼品赠送的有关个人所得税会计处理有待 进一步进行探讨。二、 企业礼品赠送的类型和企业进行账务处理的科目 1. 销售行为。企业采取购买货品就赠送实物 （ “买即 赠” 、 “ 满就送” ） 等方式进行销售， 是为了扩大份额、 增加 销量， 费用一般在 “销售成本” 科目进行账务处理。2. 广告宣传。企业向待发展的、 非固定的客户对象赠 送纪念品， 是为了提升形象、 扩大影响力， 费用一般在 “广 告宣传费” 科目进行账务处理。3. 公关交流。企业在公关活动过程中， 向单位或个人 赠送纪念品， 是为了便于业务谈判、 对外来往、 公关接待 等， 费用一般在 “业务招待费” 科目进行账务处理。4. 无偿捐赠。企业的无偿赠送行为 （公益性捐赠、 救 济性捐赠和其他捐赠） ， 是为了履行社会责任， 而不是为 了利润， 费用一般在 “营业外支出” 科目进行账务处理。三、 企业礼品赠送个人所得税的会计处理 （一） 理论处理 1. 销售行为。关于赠送的礼品， 会计上不做礼品销售 处理。如果作为销售费用， 就允许据实税前扣除， 如果商
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应交税费——应交增值税 （ 销项税额 ） 1 482.05
需注意的是： 甲顾客受赠的电饭煲， 是企业在向个人
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借： 其他应收款 贷： 应交税费——应交个人所得税
94 320 94 320
（1） 结转成本： 借： 管理费用 贷： 其他业务收入 借： 其他业务支出 贷： 库存商品 （2） 计提个人所得税： 借： 管理费用 1 544.4 1 544.4 7 722 6 600 6 000 6 000
3. 公关交流。企业将购入或自产的货物作为礼品用 于公关交流， 依对个人礼品所得, 按照 “其他所得” 适用 20%的税率缴纳个人所得税。例 3： 某企业将自制的饮品赠送他人， 不含税成本价 为 6 000 元， 成本利润率为 10%。（1） 结转成本： 借： 管理费用——业务招待费 贷： 其他业务收入 借： 其他业务支出 贷： 库存商品 （2） 计提个人所得税： 借： 其他应收款 贷： 应交税费——应交个人所得税 4. 无偿捐赠。例 4： 南昌某电脑企业为奖励贫困高考考生， 将价值 5 850 元的电脑赠送给这些贫困学子.会计处理如下： （1） 结转成本： 借： 营业外支出 贷： 库存商品 （2） 计提个人所得税： 借： 其他应收款 贷： 应交税费——应交个人所得税 （二） 实际操作 在实际工作中， 礼品的个人所得税， 往往不可能向礼 品拥有者收取， 故代缴的个税实际上还是由赠送礼品的 单位承担， 礼品的价值也就成为税后所得。会计处理也就 随同赠送礼品本身所记入的会计科目入账。1. 若是将宣传用的礼品记入了 “销售费用” 科目， 那 么代扣的税款也同样记入 “销售费用” 科目。上述例 2 的会 计处理就变成： （1） 结转成本： 借： 销售费用——广告业务宣传费 贷： 库存商品 银行存款 （2） 计提个人所得税： 借： 销售费用——业务宣传费 贷： 应交税费——应交个人所得税 94 320 94 320 471 600 360 000 4 500 1 170 1 170 5 850 5 000 1 544.4 1 544.4 7 722 6 600 6 000 6 000
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贷： 应交税费——应交个人所得税
3. 若是无偿捐赠的礼品记入 “营业外支出” 科目， 那 么代扣的税款也同样记入 “营业外支出” 科目。上述例 4 的 会计处理就变成： （1） 结转成本： 借： 营业外支出 贷： 库存商品 （2） 计提个人所得税： 借： 营业外支出 贷： 应交税费——应交个人所得税 （三） 会计理论与实践操作存在差异的影响 当前， 不管是主动申报的代扣缴的个人所得税， 还是 补充申报的个人所得税， 一直都将税款记入 “销售费 用” 、 “ 管理费用” 或 “营业外支出” 科目， 会计理论与实践 操作的差异也就体现在能否税前扣除上。国家相关部门 并未进行明确规定， 有一定的争议， 希望相关部门早日完 善相应的法律法规。四、 结束语 企业发生向个人赠送礼品的行为时， 要依据有关规 定， 对个人所得税进行相应的会计处理， 要清楚知道会计 处理的理论和实际操作存在一定的差异， 尤其要清楚礼 品的由来， 它是确定收入的主要依据， 要进行正确的收入 计量， 税费也要同时按时缴纳。要防止企业假借赠送礼品来逃税漏税的行为， 进一 步提高会计及管理人员的素质， 也需要税务等其他部门 对企业的经营活动加强监督管理， 这样企业的合理运营 以及国民经济的健康发展就会得到必要的保证。主要参考文献 1. 干华， 启庚.赠送礼品会计与税务处理问题分析.中 国税务报，
2. 财政部. 企业会计准则 2006. 北京： 经济科学出版 社， 2006 3. 郭春艳， 程杰.网络商家 “红包” 促销怎样做账.财会 月刊， 2013； 7 4. 宗良辰. 大型商场过节促销哪种方式最节税. 财会 月刊， 2012； 8
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应交税费——应交增值税 （销项税额） 850 1 170 1 170
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2. 若是用于公关交际所赠的礼品记入 “管理费用” 科目， 那么代扣的税款也同样记入 “管理费用” 科目， 上述 例 3 的会计处理就变成：
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