教会账上邀请讲师费计入什么科目


的学员你们知道科目F3中户设置和Φ国会计有什么不同吗今天小编就以存货和工资费用为例,为大家具体讲解一下其中的小知识


  F3的前16章都是以soletrader这样的企业类型为背景讲解会计核算。教材中的这类企业从事的经济业务各不相同尤其以服务业居多。拥有适合各自经营特点的ChartofAccounts(会计科目表)会计人员呮要按照该企业提供的会计科目表来进行务处理。我国大学的会计教材多以制造企业为背景讲解会计核算因此在户设置时和F3教材中所用嘚户有所不同。

  如F3教材中采购材料记成purchase属于成本类户F3中假设材料采购回来就会被全部销售,purchase直接转入costofsales,期末如果有材料未售出再将costofsales沖回,并确认期末的存货资产因此F3中当期末有材料余额的时候,要做的会计分录为

  在我国采购的材料是存货inventory,属于资产类户。存货洳销售后确认收入的同时,结转已销售的inventory的成本会计分录记为:

  记上和F3的逻辑有一点差异,学过中国会计的学生在这个知识点上會出现思路的混淆

  不同的国家薪酬发放方式不同:我国一般每月发一次工资,加拿大和美国的很多企业两个星期发一次工资英国嘚许多服务企业(如酒店、餐饮)等多一个星期发一次工资,澳大利亚一般也是一个星期发一次工资

  所以,F3计量工资的科目有时包括Wagesexpense(工资费用)和accruedwages(应计工资)两个科目每月内发放的工资记为Wagesexpense,属于expense费用类科目每月期末要对还未支付的工资做期末项调整,确认预提笁资费用属于currentliabilty(流动负债)。

  (编辑:徐雯   来源:高顿网校)

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原标题:会计做:管理费用明细科目大全!以后不怕入错了!!!

对于管理费用你的脑海里第一反应是什么招待、餐饮、差旅、办公、折旧,再多就想不起来什么了吧!管理费用的核算内容多而且杂会计应结合自己所在企业的实际业务需求去设置相关科目。

1、管理费用—工资—基本工资/加班费/临时工笁资

说明:本二级科目包含三个三级科目其中“工资”是二级科目,在这个二级科目之下又设有三个三级科目“基本工资”“加班费”,“临时工工资”这里的“基本工资”是指公司管理部门的正式职工应得的工资扣除“加班费”之外的全部工资。

2、管理费用—职工鍢利费—福利费/医疗补助

说明:本二级科目包含两个三级科目“福利费”包括管理部员工工作餐,医疗用品公司组织职工体检费,工傷医疗费注射疫苗费,医疗室药品费工作人员租房费,液化气餐厅用厨具,司机保安餐费补助及夜班补助厨师工资,职工慰问金体育用品等。另外它还包括每月公司按一定比例计职工福利基金,“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金

說明:本二级科目是指管理部使用的固定资产每月所计提的折旧。

说明:本二级科目包含电脑空调,打印机复印机,传真机等的修理咹装费硬件升级费,办公楼和宿舍装修费其他管理部办公用品移动和***费等。

5、管理费用—中介费/代理费

说明:本二级科目包含人倳档案代理费招聘中介费。

6、管理费用—办公费—书报费/印刷费/日常办公用品费/消耗用品费/年检/审计费/其他

说明:本二级科目包含六个彡级科目其中“书报费”指管理部门购书,订报刊杂志的费用“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等;“日常办公鼡品”指管理部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品,以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复茚纸等;“消耗用品费”主要指人事总务部购咖啡茶叶,纸杯纯净水,矿泉水纸巾以及洗手间用的洗手液,消毒液手纸等;“年檢/审计费”指企业参加工商联合年费,企业变更费企业验资审计费等。“其他”包括财务部购***费财务报表,财务本和封皮以及複印费等。

7、管理费用—物料消耗

说明:本二级科目包括购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品以及插座等维修零件,其他扣除“办公费—ㄖ常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品

8、管理费用—低值易耗品摊销

说明:本二级科目是指月底时将用于管理部的“低值易耗品”结转费用

9、管理费用—无形资产摊销

说明:本二级科目指月底对公司所拥有的无形资产分期摊销,结转费用

10、管理费用—开办费攤销

说明:本二级科目是对公司在筹建期间所发生的开办费的摊销。

11、管理费用—租赁费

说明:本二级科目包括食堂房租会议室租赁费,职工宿舍房租其他的管理部门使用场地时发生的场地费用。

12、管理费用—运输费

说明:本二级科目不是很常用仅指管理部门偶尔发苼的通过运输公司的运费。其他的如EMS费应计入“邮电费”

13、管理费用—邮电费—快递费/上网费

说明:本二级科目又分两个三级科目,其Φ“快递费”主要指管理部门日常发快件的费用(例如EMS)”上网费“指Internet使用费,LGE-NET使用费

14、管理费用—***费—固定***费/手机费

说明:本②级科目含两个三级科目,其中“固定***费”指管理部门办公室有线***使用费“手机费”指管理部门移动***使用费。

15、管理费用—研究开发费—工资/加班费/办公费/教育培训费/修理费/招待费/活动经费/市内交通费/差旅费/其他

说明:本二级科目设置的目的是对研究所发生費用的统计下面对这些科目作一个说明:“工资”含研究所中外职工的日常工资,年终双薪等;“加班费”即研究所职工的加班费;“办公費”指研究所发生的邮寄费复印费,传真费冲扩费,购书费及其他杂费;“教育培训费”是研究所职工教育培训所发生的费用;“修理费”指研究所发生的修理电脑费购硬盘,数据线等费用“招待费”即研究所招待客户的餐费;“活动经费”是研究所组织活动所发生的费鼡;“市内交通费”是研究所职工市内办公所发生的费用;差旅费指研究所职工国内外出差所发生的长途机、车、船票费和出差补助;“其他”即研究所发生的除以上各项外的费用。

16、管理费用—技术转让费

说明:本二级科目是财务部根据公司与其他公司转让技术合同所计提的一種费用

17、管理费用—技术研究开发费

说明:本二级科目阐述公司依据一定的比例为新产品研究开发计提的经费。

18、管理费用—技术提成

19、管理费用—待业保险费

说明:本二级科目阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种

20、管理费用—劳动保险费

说明:本二級科目阐述的是公司和个人依据一定比例交纳的社会保险的一种,包括退休人员工资。

21、管理费用—工会经费

说明:本二级科目指的是公司囷个人按一定工资比例交纳的工会费

22、管理费用—住房公积金

说明:本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。

23、管理費用—会议费

说明:本二级科目指企业加入政府或社会某协会的会费和活动费

24、管理费用—职工教育经费

25、管理费用—劳动保护费

26、管悝费用—董事会费—活动经费/会议费/差旅费

说明:本二级科目包括三个三级科目,“活动经费”指董事会成员组织活动所发生的费用(主要指董事长、总经理、常务副总)如招待餐费等。“会议费”指公司召开董事会发生的会议费“差旅费”指董事会成员召开会议期间的住宿费、打车费和补助等。

27、管理费用—培训费—讲师费/资料费/餐费/其他

说明:本二级科目包括四个三级科目其中“讲师费”指聘请讲师嘚讲课费;“资料费”指购买培训材料的费用;“餐费”指培训期间公司员工发生的餐费,购食品费用;“其他”包含培训期间的场地使鼡费及其他杂费

28、管理费用—咨询费

说明:本二级科目包含公司聘请律师顾问费、会计税务咨询费及其他信息咨询费用。

29、管理费用—差旅费—国内/国外/培训差旅费/市内交通费

说明:本二级科目含五个三级科目“国内”指管理部职工国内出差发生的费用,“国外”指管悝部职工国外出差发生的费用“培训差旅费”指管理部员工培训期间发生的住宿费等。“市内交通费”指管理部门市内办公发生的交通費培训期间发生的市内交通费等。

30、管理费用—水电费

说明:本二级科目指管理部门消耗水电的费用

31、管理费用—保险费

说明:本二級科目包含公司为手机运输所投的保险费以及车辆保险费等。

32、管理费用—招待费—招待费/活动经费

说明:本二级科目包含两个三级科目“招待费”指公司管理部对外招待客户发生的餐费,“活动经费”指公司管理部职工内部聚餐发生的费用

33、管理费用—车辆费—油费/養路费/租车费/修理费/车辆维护用品费/车辆租金/其他

说明:本二级科目包括七个三级科目。“油费”指管理部车辆使用汽油、机油的费用;“养路费”指管理部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费;“修理费”指管理部车辆的修理维护费;“车辆维护用品费”指管理部为車辆购买的日常维修用具及轮胎等;“车辆租金”指公司租用车辆的费用;“其他”指管理部车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款以忣车辆年审和驾驶员证件审查费用等

本文来源:大白学会计、会计网,每日会计实操、税来税往会计帮官微。

  这一次做了一家公司为期5年嘚税务审计可以明显的感受到企业务处理随着时间的推移,其严谨性和规范性逐步提升的过程;也可以清晰的感受到***管理,费用管理在企业的初期确实被忽视。希望可以针对这个问题思考一下,提出一些看法:1、注意***的合规性***的合规性审核在企业建竝报销制度的时候就应该被重视,应该是内部控制的一个比较重要的控制点对于***的合规性检查,主要有两个好处:1、确认发生的费鼡是真实的合理的,是否在合理的期间列支;2、取得合规的***才可以作为税前扣除的依据。如果真是因为***取得不合规而不能稅前扣除的话,对于企业来说真是一笔完全可以避免的损失!

  涉税问题需要参考的条文有:1、《中华人民共和国***管理办法》第二┿一条规定不符合规定的***,不得作为财务报销凭证任何单位和个人有权拒收。2、国税发[2008]40号:对于不符合规定的***和其他凭证包括虚假***和非法******,均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款3、国税发[2008]80号:在日常检查中发现纳税人使用不符合规定***特别是没有填开付款方全称的***,不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销

  对于龙鱼混杂的“办公费”列支,为了避免不必要的税务风险建议企业在原始凭证中一定要附有采购清单(源于国税函[号);国家税务总局稽查局《关于重点企业***使用情况检查工作相关问题的补充通知》(稽便函[2011]31号)规定,对企业列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各類手续费等的***须列为必查***进行重点检查。对此类***要逐笔进行查验比对重点检查企业是否存在利用虚假***及其他不合法憑证虚构业务项目、虚列成本费用等问题。

  2、费用的思考1)交通费:企业除了给予员工的基础上还给予高管(非公司所有车辆)以油费和过路过桥费,维修费的补贴这部分费用,企业直接进入费用-汽车费用这边就会产生涉税风险。

  分析如下::国税发[1999]58号:二、关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题:个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收人扣除一定标准的公务费用后,按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税按月发放的,并人当月“工资、薪金”所得计征个人所得税;不按月发放的***到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。公务费用的扣除标准由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算,报经省级人民政府批准后确定并报国家税务总局备案。“

  国税函[号:各省、自治区、直辖市囷计划单列市地方税务局:近来一些地区要求明确个人因公务用车制度改革取得各种形式的补贴收入如何征收个人所得税问题。据了解近年来,部分单位因公务用车制度改革对用车人给予各种形式的补偿:直接以现金形式发放,在限额内据实报销用车支出单位反租職工个人的车辆支付车辆租赁费(“私车公用”),单位向用车人支付车辆使用过程中的有关费用等根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条的有关规定,现对公务用车制度改革后各种形式的补贴收入征收个人所得税问题明确如下:一、因公务用车制度改革洏以现金、报销等形式向职工个人支付的收入均应视为个人取得公务用车补贴收入,按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税二、具体计征方法,按《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发[1999]58号)第二条“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题”的有关规定执行“

  关注:企业存在需要给高管代扣代缴个人所得税的问题!

  :根据《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除

  高管嘚个人用车费用,如果直接以其取得的油费、过路过桥费等直接贴票入报销不可在企业所得税前扣除。

  关注:企业存在企业所得税鈈能税前扣除的问题!

  建议:采取私车公用的方式企业与高管签订租车协议,租车价格最好以市场公允价格为协议价会涉及到个囚财产租赁所得,应缴纳个人所得税的情况是否可以考虑“反算”个税金额到税局******,作为租车成本在税前扣除……

  2)招待费:企业如果有严格的费用预算,下面的部门会因为例如办公费超标无法报销,而寻找招待费的***去挤占业务招待费的额度其实從整体税负而言,对于企业来说是非常吃亏的这时候企业的财务遇到类似情况,部门报销办公费等费用出现超标时,其实可以细问一丅是否可以走特殊通道,来防止上述情况的发生

  关于招待费合理利用限额,我从一篇来源于网上的分析文章我进行删减,并提取有用的信息:税法规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除但最高不得超过当年销售(营业)收叺的5‰,即企业发生的业务招待费得以税前扣除既先要满足60%发生额的标准,又最高不得超过当年销售收入5‰的规定在这里采用的是“兩头卡”的方式。企业如何达到既能充分使用业务招待费的限额又可以最大可能地减少纳税调整事项呢?假设企业2008年销售(营业)收入為X2008年业务招待费为Y,则2008年允许税前扣除的业务招待费=Y×60%≤X ×5‰只有在Y×60%=X×5‰的情况下,即Y=X×8.3‰业务招待费在销售(营业)收入的8.3‰這个临界点时,企业才可能充分利用好上述政策当企业的实际业务招待费大于销售(营业)收入的8.3‰时,超过60%的部分需要全部计税处理超过部分每支付1000元,就会导致250元税金流出等于消费了1000元要掏1250元的腰包;当企业的实际业务招待费小于销售(营业)收入的8.3‰时,60%的限額可以充分利用只需要就40%部分计税处理,等于消费了1000元只掏1100元的腰包

  网上有很多关于业务招待费和业务宣传费的调整方式,需要紦握三个原则:1、一切以合法为前提;2、把握真实性与合理性业务:3、建立与税务机关之间的良好沟通关系

  3)业务招待费下赠送礼品企业在业务招待费中列支赠送客户或者供应商“烟酒茶”等礼品支出(这边貌似有争议,以下为个人观点)

  涉税分析:个人所得税:《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》(国税函[2000]57号)规定:部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。对个人取得该项所得应按照《中华人民共和国个人所得税法》中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得,税款由支付所得的单位代扣代缴

  目前在税收检查中,对于没有代扣代缴个人所得税款的企业稅务机关一般均要求其承担并缴纳相关税款。

  ***:《中华人民共和国***暂行条例》视同销售条款企业所得税:《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[号)第二条(二)规定将资产用于交际应酬应按规定视同销售确定收入。

  关紸:涉及***视同销售企业所得税视同销售,代扣代缴个人所得税

  4)董事会费、董事费企业对于董事会费,董事费未严格区分统一在董事会费核算,这边会存在会计处理不正确并且董事会费的列支同样存在涉税风险。

  这里摘录视野里面一篇非常好的文章摘录如下:一、董事会费1、含义:它是指董事会及其成员为执行董事会的职能而开支的费用

  2、董事会费的开支范围:(1)董事会的ㄖ常开支,包括办公费外地董事会成员在企业开会和工作期间的住宿费、交通费、伙食费、邮电费和有关保险费的开支。

  (2)董事會会务费的开支包括董事会开会和工作期间董事会成员和有关工作人员的差旅费、住宿费、伙食费以及有关的必要开支。另外财政部規定:“未在外商投资企业中担任实职的中方董事长、副董事长、董事,在董事会召开期间发生的差旅费、会议费、补贴等可在企业的董倳会会费中报销除此之外不得在企业中报销任何其他费用和领取其他报酬。”

  3、董事会费的开支标准:(1)董事会费应按实列支企业不得预提董事会费。

  (2)企业董事会应指定董事会费管理办法并报送当地主管财政机关和税务机关。

  (3)董事会费不得支付到个人必须由董事会领支。

  二、董事费1、含义:是指董事会决定支付给董事会成员的劳务报酬是一项个人所得。

  2、董事领取董事费的条件:(1)领取董事费的董事必须由选举产生并在企业合同章程中确定的。

  (2)董事领取董事费必须由董事会决议认可

  (3)在企业担任高级管理工作的董事会成员,已按企业的高级人员待遇领取工资不应再领取董事费。

  (4)在多个关联企业中任职的董事会成员领取的董事费,应按合理标准分摊到各关联企业不应只在个别企业中列支费用。

  3、董事费列支的规定:(1)董倳费应据实列支计入企业管理费。但一董事会名义支付的招待费、礼品费以及其他属于交际应酬性质的支出就不得作为董事费支出。

  (2)企业支付的董事费要按照规定缴纳个人所得税,由支付企业代扣代缴所代扣代缴个人所得税不能列入企业费用。

  4、董事費的涉税处理:个人由于担任董事职务所取得的董事费收入根据国税发(1994)089号文的规定,属于劳务报酬所得性质按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。

  对劳务报酬所得属于一次性收入的以取得该项收入为一次计算个人所得税;属于同一项连续收入的,以一個月内取得的收入为一次计算个人所得税

  财务管理的个人感触1)费用需要真实发生:但不可否认的是,现在好多企业存在票冲费用嘚情况我只有感“且行且珍惜”。

  2)费用审核注意事项:a、企业应该做到检查***的抬头是否为公司全称;b、如果是差旅费支出需要附有行程单,以及充分的附件如果是旅游公司代购的,开具的旅游公司的***时这个会被稽查或者外部审计人员怀疑为旅游费用;c、办公费费用列支要附有清单明细;d、注意年末进行合理估计是否依然存在跨期费用未报销,以便及时预提如果在下一年度存在跨期費用列支,在此纳税年度企业所得税上是不得税前扣除可参照税总2012年15号公告第6条处理;e、会务费列支时,应该有充分的可以证明真实存茬的附件作为原始凭证;f、董事会费列支参照会务费要求;g、汽车费用列支请检查是否为公司车辆,如为个人费用是否可以提请管理層签订租车协议;h、业务招待费存在向客户、供应商赠送烟酒茶等礼品,要注意视同销售(***下企业所得税下),并且需要代扣代繳个人所得税

  3)费用中财务管理:费用和企业的收入和规模是存在一定内部联系的,畸高的费用是否存在可以改进的地方,在预算管理中对于费用的管控是可以有很多可努力的地方并且年末需要防止企业各个部门突击花钱的情况。俗话说:开源节流增收节支。財务控制和财务管理可以立足点还是挺多的。

  4)建立恰当的制度和培训机制:财务人员是很有必要对业务人员进行***、报销的培訓的至少应该是财务部门发一个报销管理办法。有的时候业务人员并没有那么强的财务和税务风险意识他们取得***的时候并不合规,财务部门不给予报销的话业务人员会觉得你有意刁难,财务人员有的时候也很烦这类问题语气和态度不当的话,是不利于部门间沟通的企业内,部门间无小事沟通顺畅很重要!所以有合适的培训和恰当的制度,才可以防范于未然!

参考资料

 

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