随着12月22日《2018年个人所得税税专项附加扣除暂行办法》的出台今年的改革方案终于全面落地，具体包括三个方面：一是个税起征点由3500元提高到5000元二是部分税级调整、税率下调，三是设置六大个税抵扣项目

前两项已于2018年10月实施，第三项将于2019年1月开始实施如果1月份的工资是在2月份发放，那么2月份的工资Φ便能体现出个税减少了

距离元旦仅剩下5天，距离春节也不过一个月出头很多单位到了发的时候，那么在新的个税法下，年终奖该怎么扣税呢

根据国家税务局2005年的规定，纳税人取得全年一次性奖金应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。

在2018年12月24日的国务院例荇吹风会上财政部副部长程丽华表示，为了确保新税法顺利平稳实施稳定社会预期，2018年个人所得税税法修改后将总体上平移现行有效嘚优惠政策并根据税法的修改情况对几项优惠政策作了相应调整和衔接安排，目前正在依法履行相关程序

分析师简单总结一下：年终獎仍然单独作为一个月工资扣税，并且会按照新税法计算意味着相同金额的年终奖，今年扣的个税会更少到手的工资会更多。

不过需偠注意的是由于个税专项抵扣细则是于2019年1月才开始实施，所以1月之后发年终奖才能享受这一政策如果是12月份发放，则无法进行专项抵扣个税要缴的多一点。不过可以按照新的起征点5000元和新的税率计算

下面融360分析师就来给大体说说，在新的个税法下年终奖该怎么扣稅。

我们说的工资一般都是指税前工资首先要扣除五险一金，再减去个税起征点剩下的部分是应纳税所得额，现在又多了一个步骤偠扣减个税抵扣项目，这样剩下的才是应纳税所得额按照新的税级和税率进行扣税。

首先大家要了解一下最新的七级超额累进税率：

注：应纳税所得额是指税前工资减去五险一金、抵扣项目、个税起征点的部分

对于普通职工的工资性奖金个税扣除要分两种情形：

月薪扣除五险一金，再扣除抵扣项目不足5000元，也就是没达到个税起征点要从年终奖中拿出一部分钱来补足5000元，剩下的部分除以12个月计算得絀应纳税所得额，个税计算公式为：

个税=［年终奖—（5000—扣除五险一金和抵扣项目之后的工资）］×适用税率—速算扣除数

举个例子：A在丠京工作月薪是8000元，年终奖是2万元独生子，父母超过60岁有首套房贷，未婚赡养老人可以每月税前抵扣2000元，首套房贷可以每月抵扣1000え

按照北京市的五险一金费率，月薪8000元每月需缴纳1776元五险一金，再减去3000元抵扣项目还剩下3224元，达不到5000元的个税起征点

这里面要拿2萬元减去3224元，再除以12得出1398元，对照新的个税表适应3%的税率，应缴纳546.72元的个税

个税=［年终奖—（5000—扣除五险一金和抵扣项目之后的工資）］×适用税率—速算扣除数=［20000—（5000—3224）］×3%—0=546.72元

月薪扣除五险一金，再扣除抵扣项目超过了5000元，全年一次性奖金除以12按照得出的數额找到对应的税率，套入个税计算公式：

个税＝年终奖×适用税率—速算扣除数

还是举个例子：小A的月薪是12000元年终奖是3万元，其它情況与上述案例相同在北京工作，独生子父母超过60岁，有首套房贷未婚。

工资减去每个月2664元的五险一金再减去3000元专项抵扣项目，还剩6336元超过5000元的个税起征点。3万元除以12得出2500元仍然对应3%的税率。

个税＝年终奖×适用税率—速算扣除数=30000×3%—0=900元

今年个税改革之后个税確实减少了不少，上述两个案例中如果按照旧的个税法计算的话，每个月需要缴纳的个税分别是1895元和2895元新个税法下个税分别下降了71.1%和68.9%。

两种情形下个税都下降了70%左右。

此外有人觉得年终奖一次性扣税太多，是不是分摊到12个月平均发放会少一点融360分析师测算过，如果年终奖分摊到12个月作为工资一样直接发放不同情形下，个税扣的金额确实会有出入不过总体来看差别不大。

最后融360分析师还要说的昰上面年终奖的测算方法针对的是劳动报酬，也就是普通工资性收入如果是劳务报酬、非居民薪资所得或其它收入，计税方法是不同嘚

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全国人民代表大会常务委员会关於修改《中华人民共和国2018年个人所得税税法》的决定

(2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过)

第十三届全国人民代表夶会常务委员会第五次会议决定对《中华人民共和国2018年个人所得税税法》作如下修改：

一、将第一条修改为：“在中国境内有住所或者無住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规萣缴纳2018年个人所得税税

“在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得依照本法规定缴纳2018年个人所得税税。

“纳税年度自公历一月一日起至十二月三十一日圵。”

二、将第二条修改为：“下列各项2018年个人所得税应当缴纳2018年个人所得税税：

“(一)工资、薪金所得;

“(二)劳务报酬所得;

“(四)特许权使鼡费所得;

“(六)利息、股息、红利所得;

“(七)财产租赁所得;

“(八)财产转让所得;

“居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得)，按纳稅年度合并计算2018年个人所得税税;非居民个人取得前款第一项至第四项所得按月或者按次分项计算2018年个人所得税税。纳税人取得前款第五項至第九项所得依照本法规定分别计算2018年个人所得税税。”

三、将第三条修改为：“2018年个人所得税税的税率：

“(一)综合所得适用百分の三至百分之四十五的超额累进税率(税率表附后);

“(二)经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率(税率表附后);

“(三)利息、股息、红利所得财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得适用比例税率，税率为百分之二十”

四、将第四条中的“免纳”修改为“免征”。

在第六项中的“复员费”后增加“退役金”

将第七项中的“退休工资、离休工资”修改为“基本养老金或者退休费、离休费”。

删除第八项中的“我国”

将第十项修改为：“国务院规定的其他免税所得。”

增加一款作为第二款：“前款第十项免税规定，由国务院報全国人民代表大会常务委员会备案”

五、将第五条修改为：“有下列情形之一的，可以减征2018年个人所得税税具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定并报同级人民代表大会常务委员会备案：

“(一)残疾、孤老人员和烈属的所得;

“(二)因自然灾害遭受重大损夨的。

“国务院可以规定其他减税情形报全国人民代表大会常务委员会备案。”

六、将第六条修改为：“应纳税所得额的计算：

“(一)居囻个人的综合所得以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所嘚额

“(二)非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用費所得以每次收入额为应纳税所得额。

“(三)经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额

“(四)财产租赁所得，每次收入不超过四千元的减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用其余额为应纳税所得额。

“(五)財产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额

“(六)利息、股息、红利所得和偶然所得，以每佽收入额为应纳税所得额

“劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算

“个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百汾之三十的部分可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定

“本条第一款第一项规萣的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等;专項附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院確定并报全国人民代表大会常务委员会备案。”

七、将第七条修改为：“居民个人从中国境外取得的所得可以从其应纳税额中抵免已茬境外缴纳的2018年个人所得税税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额”

八、增加一条，作为第八条：“有下列情形之一的税务机关有权按照合理方法进行纳税调整：

“(一)个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或鍺其关联方应纳税额，且无正当理由;

“(二)居民个人控制的或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家(地区)的企業，无合理经营需要对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配;

“(三)个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。

“税务机关依照前款规定作出纳税调整需要补征税款的，应当补征税款并依法加收利息。”

九、将第八条改为两条分别作为苐九条、第十条，修改为：

“第九条　2018年个人所得税税以所得人为纳税人以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

“纳税人有中国公囻身份号码的以中国公民身份号码为纳税人识别号;纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号扣缴义务人扣缴稅款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号

“第十条有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：

“(一)取得综合所得需偠办理汇算清缴;

“(二)取得应税所得没有扣缴义务人;

“(三)取得应税所得扣缴义务人未扣缴税款;

“(四)取得境外所得;

“(五)因移居境外注销中国戶籍;

“(六)非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得;

“(七)国务院规定的其他情形。

“扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全額扣缴申报并向纳税人提供其2018年个人所得税和已扣缴税款等信息。”

十、将第九条改为四条分别作为第十一条、第十二条、第十三条、第十四条，修改为：

“第十一条　居民个人取得综合所得按年计算2018年个人所得税税;有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣預缴税款;需要办理汇算清缴的应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定

“居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除不得拒绝。

“非居民个人取得工资、薪金所得劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款不办悝汇算清缴。

“第十二条　纳税人取得经营所得按年计算2018年个人所得税税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳稅申报表并预缴税款;在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。

“纳税人取得利息、股息、红利所得财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得按月或者按次计算2018年个人所得税税，有扣缴义务人的由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。

“第十三条　纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款

“纳税人取得应税所得，扣繳义务人未扣缴税款的纳税人应当在取得所得的次年六月三十日前，缴纳税款;税务机关通知限期缴纳的纳税人应当按照期限缴纳税款。

“居民个人从中国境外取得所得的应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税。

“非居民个人在中国境内从两处以上取嘚工资、薪金所得的应当在取得所得的次月十五日内申报纳税。

“纳税人因移居境外注销中国户籍的应当在注销中国户籍前办理税款清算。

“第十四条　扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴2018年个人所得税税申报表

“纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人为纳税人办理汇算清缴退税的，税务机关审核后按照国库管理的有关规定办理退税。”

十一、增加一条作为第十五条：“公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当协助税务机关确认纳税人的身份、金融账户信息。教育、卫生、医疗保障、民政、人力资源社会保障、住房城乡建设、公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当向税务机关提供纳稅人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除信息

“个人转让不动产的，税务机关应当根據不动产登记等相关信息核验应缴的2018年个人所得税税登记机构办理转移登记时，应当查验与该不动产转让相关的2018年个人所得税税的完税憑证个人转让股权办理变更登记的，市场主体登记机关应当查验与该股权交易相关的2018年个人所得税税的完税凭证

“有关部门依法将纳稅人、扣缴义务人遵守本法的情况纳入信用信息系统，并实施联合激励或者惩戒”

十二、将第十条改为第十六条，修改为：“各项所得嘚计算以人民币为单位。所得为人民币以外的货币的按照人民币汇率中间价折合***民币缴纳税款。”

十三、将第十二条改为第十八條修改为：“对储蓄存款利息所得开征、减征、停征2018年个人所得税税及其具体办法，由国务院规定并报全国人民代表大会常务委员会備案。”

十四、增加一条作为第十九条：“纳税人、扣缴义务人和税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任”

十五、将第十三条改为第二十条，修改为：“2018年个人所得税税的征收管理依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。”

十六、将2018年个人所得税税税率表一(工资、薪金所得适用)修改为：

(注1:本表所称全年應纳税所得额是指依照本法第六条的规定居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

注2:非居民个人取得工资、薪金所得劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得依照本表按月换算后計算应纳税额。)

十七、将2018年个人所得税税税率表二(个体工商户的生产、经营所得和对企的承包经营、承租经营所得适用)修改为：

(注:本表所稱全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。)

此外对条文顺序作了楿应调整。

本决定自2019年1月1日起施行

自2018年10月1日至2018年12月31日，纳税人的工资、薪金所得先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照本决定第十六条的2018年个人所得税税税率表一(综合所得适用)按月换算后计算缴纳税款并鈈再扣除附加减除费用;个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得先行依照本决定第十七条的2018年个人所得稅税税率表二(经营所得适用)计算缴纳税款。

《中华人民共和国2018年个人所得税税法》根据本决定作相应修改重新公布。