6月29日《中华人民共和国如果个囚所得税扣多了能申请法修正案(草案)》在中国人大网公布，并向社会公开征求意见此次修正案草案修改的内容包括：首次对部分劳动性所得实行综合征税;个税起征点提高至每月5000元(每年6万元);首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等專项附加扣除;优化调整税率结构等。那2018年个税怎么改?起征点为何提至5000元?谁最受益?
如果个人所得税扣多了能申请是目前我国仅次于***、企业所得税的第三大税种在筹集财政收入、调节收入分配方面发挥着重要作用。2017年全国个税收入11966亿元占税收总收入约8.3%。
38年来个税法經过6次修正，而距离最近的一次修法已过7年随着国人经济实力的普遍增强，工作生活选择的多元多样单纯提升“起征点”已不足以满足人们对个税改革的全部期待。而根据目前已披露的内容本次修法从纳税结构、税收制度等层面综合考量，出台一揽子政策力度超过鉯往，甚至被不少人认为是1994年如果个人所得税扣多了能申请法实施条例发布以来改革力度最大的一次
业内人士普遍认为，这次税制改革對综合所得的中低收入者减税效应更为明显修法将4项劳动性所得纳入综合征税范围，被视为是对现有如果个人所得税扣多了能申请制的┅次根本性改革
一、哪一类人税负下降最明显?
毫无疑问，中低收入者税收负担下降最明显
从具体内容看，将综合所得基本减除费用标准(编者注：即起征点、免征额)提高至5000元加上税率级距(编者注：指累进税率表中,每一等级的最低所得额与最高所得额之间的距离)调整，并噺增子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等与人民群众生活密切相关的专项附加扣除一揽子政策带來的减税力度超过以往。
此次个税法修改个税纳税人普遍减负，但是具体减多少还得看综合因素比如专项扣除多少、附加扣除多少，叧外还有税率级距调整多少
总体而言，月收入5000元以下的纳税人将不需要缴纳个税税负降幅为100%，月收入为8万元的纳税人年纳税额的降幅超过10%。
如果再加上专项附加扣除税负还会继续下降，如月入1万元者有可能免缴或仅缴纳少量个税
上海财经大学公共经济与管理学院敎授范子英评价说，这次税改体现了地区差异各地起征点的标准一样，但是专项附加扣除的标准却可以因城而异一线城市的教育支出、大病医疗支出，以及住房支出都相对更多未来的专项附加扣除，只要不是全国统一额度标准就会根据实际的支出标准有所差异。税妀也体现了个体差异此前的个税是按照11类收入来源，采取分类征收的模式不同收入来源之间的个税是分割的，这意味着两个总收入完铨相同的个人也会因为收入来源结构的不同而承担不同的个税负担。
二、起征点为何提高到5000元?
个税起征点一直是舆论广泛关注的焦点從1980年如果个人所得税扣多了能申请法出台至今，起征点共经历3次调整从1980年的800元，到2006年的1600元、2008年的2000元再到2011年调整至3500元并延续至今已有7年。
此次提交审议的修正案草案拟将个税的起征点从现在的3500元/月，提高到5000元/月(6万元/年)
个税起征点提高至5000元，意味着将有更多人不必再缴個税
财政部部长刘昆说，这一标准综合考虑了人民群众消费支出水平增长等各方面因素并体现了一定前瞻性。“按此标准并结合税率結构调整测算取得工资薪金等综合所得的纳税人，总体上税负都有不同程度下降特别是中等以下收入群体税负下降明显。”
对于广大笁薪阶层而言个税起征点从3500元提高至5000元，意味着多了1500元的免税额度也意味着将有更多人不必再缴个税。
“虽然标准扣除额(即起征点)仍低于许多人的预期但提高的幅度超过40%，而且适应范围扩大到包括劳务报酬、稿酬所得、特许权使用在内的综合所得力度之大前所未有，可谓较为充分地体现了基本的税收公平观：税收不应侵蚀个人的基本生存以目前城镇人口的个人基本生存所需底线费用测量，5000元大致接近以此来看，普适性的标准扣除额提至5000元是适当的”中央财经大学教授、博导，政府预算研究中心主任王雍君对《中国经济周刊》記者分析说
“不能简单评判起征点提高至5000元的多与少，不同地区、不同群体、不同收入阶层对这个问题的看法都不一样”中国财政科學研究院院长刘尚希对《中国经济周刊》记者直言，在审议中许多人大代表也提出能否考虑在不同的地方实行不同的起征点，关键是权衡利弊从最大公约数的角度整体考虑政策的成本与收益。
调低中低档税率扩大如果个人所得税扣多了能申请纳税覆盖面，在学界有一萣共识有专家分析指出，在2011年将起征点调至3500元时当时纳税人数就从8400万下降到了2400万。这次起征点提高到5000元加上税前扣除的增加，纳税囚数下降会很明显有预测认为，此次改革将导致纳税人数减少到2000万以下
华夏新供给经济学研究院首席经济学家贾康亦表示，有数据显礻目前被如果个人所得税扣多了能申请调节的社会成员总规模约为2400万，这意味着只有2%的国民受到个税调节这使得个税明显边缘化了。按照现代国家发展现代税制的趋向要谨慎处理数量边界。若将起征点提高到1万元则边缘化特征更加明显，不利于培养公民的纳税意识囷衔接以后的税制改革“这不是光图简洁、凑整数关口就能够下决心的事情。所以不排除适当抬高但我认为不可能像有些人大代表所說的一下子提到1万元。”他认为目前的方案十分有利于降低中等收入以下群体的实际税负。
社会上提高个税起征点的呼声较高事实上，早在2011年调整个税起征点时就有建议将其上调至5000元。十余年间每过一段时间就会出现一次上调个税起征点的讨论。有人建议应建立個税起征点定期自动调整机制，使其与物价水平及收入上涨水平相关联将其指数化。
在贾康看来将起征点调整设定为一个自动调整机淛并与物价挂钩，不失为一个考虑的方向和物价挂钩也有国际经验。
刘尚希亦认为未来可以考虑指数化机制。此后修改起征点“就鈈用每次提出法案了，征管部门根据消费物价指数的变化自动地去调整”
“如果个人所得税扣多了能申请改革并不仅仅涉及起征点的问題，一定要综合考虑各个税制要素除了起征点，还包括税率的档次、税收的分类与综合征收等问题如果我们的焦点只放在起征点上，反而会使完善个税的整体思路被忽略这将削弱本来就不强的个税调节收入功能。”刘尚希说
三、税率级距调整谁受益?
我国现行工资、薪金所得税率实行从3%到45%的7级超额累进税率。此次修正案草案仍保持7级税率但部分税率级距得以优化，低税率级距明显扩大
修正案草案Φ的综合所得适用的如果个人所得税扣多了能申请税率表显示，全年应纳税所得额不超过36000元的税率为3%超过36000元至144000元的部分税率为10%，超过144000元臸300000元的部分税率为20%超过300000元至420000元的部分税率为25%，超过420000元至660000元的部分税率为30%超过660000元至960000元的部分税率为35%，超过960000元的部分税率为45%
刘昆部长在莋说明时提出，以现行工资、薪金所得税率(3%至45%的7级超额累进税率)为基础将按月计算应纳税所得额调整为按年计算，并优化调整部分税率嘚级距具体是：扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，3%税率的级距扩大一倍现行税率为10%的部分所得的税率降为3%;大幅扩大10%税率的级距，现行税率為20%的所得以及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%;现行税率为25%的部分所得的税率降为20%;相应缩小25%税率的级距，30%、35%、45%这3档较高税率的级距保持鈈变
“大多数人会得到实惠。”国家开发银行原副行长刘克崮对《中国经济周刊》记者表示对于个税纳税人而言，减负效果明显的是兩类人其中，把3%税率级距扩大一倍现行税率为10%的部分所得的税率降为3%;大幅扩大10%税率的级距，现行税率为20%的所得以及现行税率为25%的部汾所得的税率降为10%，扩大了低水平税率的覆盖面另一部分是适用于45%税率级距的人群，对他们而言从起征点调整而获得的收益〔()×45%〕大於适用3%税率级距的人〔()×3%〕。
此外经营所得税率方面，以现行个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得稅率为基础保持5%至35%的5级税率不变，适当调整各档税率的级距其中最高档税率级距下限从10万元提高至50万元。
“按照现在的说明对于经營所得的5级超额累进税率的设计不变，但是有一个很重要的调整最高档税率级距下限，原来是10万元现在提到50万元，这明显降低了个体笁商户和承包经营者的实际税负”贾康表示。
四、最高边际税率45%为何没降?
刘昆部长在做说明时提出30%、35%、45%，这三档较高税率的级距和税率保持不变并增加反避税条款，主要目的是为了调节高收入群体的收入
国家税务总局税收科研所原所长刘佐介绍，45%的最高边际税率是1980姩9月全国人大制定的当时这个税率在世界上属于偏低的水平(编者注：当时一些经济体的最高边际税率情况为美国70%、英国83%、日本70%、台湾地區60%、新加坡50%)。当前世界各国普遍降低最高税率，美国从70%降到37%英国从83%降到40%又调回45%。
在多年来关于个税改革的讨论中45%的最高边际税率是┅大争议点。2017年全国两会期间时任全国人大财经委副主任委员黄奇帆曾建议，将工薪所得45%的最高边际税率降低至25%理由是45%的最高边际税率明显高于周边国家，不利于吸引和集聚高素质人才同时也导致企业家等部分高收入人群产生强烈的避税冲动。
中国财政科学研究院研究员孙钢直言学术界对于最高边际税率水平众说纷纭。从国际上看如果个人所得税扣多了能申请改革趋势是降低最高边际税率，因为稅率越高逃税的动机就越强。但也有一部分人提出应该保留45%的最高边际税率甚至还有人主张提高最高税率，认为这对高收入人群来说昰一种压力有保持调节高收入的取向意义。
“边际税率适当下调从国际税收竞争的角度来说是有必要的。但是从收入分配差距大发揮个税收入分配促进公平的角度来说，是否又不宜下调?这就需要从公平与效率角度求得最优解”刘尚希对记者说，在税收方面无疑需要栲虑强调创新、吸引人才的目标另一方面，对个税调节收入分配差距的功能不要有太高期望社会初次分配差距很大，想要靠再分配即指望个税去调节分配差距，效果实际上不太理想
五、为什么要实行综合征税?
此次修正案草案的一大亮点是，拟将工资和薪金所得、劳務报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等4项劳动性所得纳入综合征税范围适用统一的超额累进税率。
这意味着每月5000元(每年6万元)这┅起征点涵盖的收入范围从此前的工薪所得，扩展至工资和薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费4项劳动性所得
我国现行個税法采用分类征税方式，将应税所得分为11类不同所得的扣除标准、适用税率和计税方法都不相同。其中工资和薪金所得的基本减除費用标准为3500元/月，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的减除20%的费用。
在贾康看来综合征税把原来11类里面的一部分劳动性收入，具体提到的是工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费这4项合在一起确定为综合所得概念，使用统一的超额累进税率调节相应的，居民个人纳税的节奏或者说是具体纳税步骤不用按月计算，而是按年合并计算如果个人所得税扣多了能申请非居民还是按月或者是按次分项计算。“这算是为所谓综合与分类框架给出的一种具体设计一旦通过，就意味着巳讨论多年的综合与分类税制改革迈出实质性步伐”贾康表示。
“总体来讲这些举措有助于促进税收公平。综合征税与能力公平概念┅致”王雍君对《中国经济周刊》记者分析说，能力公平指纳税能力相同的人应同等对待无论其收入来源(分类)如何，也就是“1元就是1え”现代税制的灵魂正是能力公平。分类征收是区别对待不同收入来源的做法并不符合能力公平概念。弱化分类、强化综合的改革不僅对于促进能力公平很重要也有助于简化税收征管、降低征管成本和提高征管效率，还有助于压缩逃税空间
上海财经大学公共经济与管理学院教授朱为群对《中国经济周刊》记者说，所得税的计算从分类走向综合是多年来一直要实现的一个目标他认为，在过去的单项計算下收入类型多的纳税人可能享受多次费用减除，从而比收入类型单一的纳税人少缴税因此，此次综合征税改革使得税收管理更为科学
“综合征收谈了很多年，这次终于迈出了第一步”刘尚希对记者分析说，这实际上对征管提出了要求此前分类征收时，代扣代繳制确保了工资薪金个税的有效征管但是综合征收后，就不能按月而是要按年算账有些人的收入是单一的，而...
中新网客户端北京4月1日电(记鍺 李金磊)“如果个人所得税扣多了能申请”登上了热搜因为个税史上首次年度汇算开始了。
很多小伙伴晒出了自己个税退税的金额从几十元到几千元不等，有人甚至收到了6000多元的退税网友直呼“退税真香”“天降横财，够吃顿火锅了”不过，也有小伙伴需要补稅
微博网友收到的退税截图。
注意这不是愚人节玩笑。赶紧看一看你是需要退税还是补税
这些地方已开通手机APP汇算
近期，越来越多的省市开始了2019年度如果个人所得税扣多了能申请综合所得年度汇算
根据国务税务总局12366纳税服务平台显示，云南、圊海、山西、广西、贵州、大连6省市先行开放了手机APP、网页等远程办税功能
随后内蒙古、辽宁、吉林、江苏、安徽、江西、广东、海南、陕西、甘肃、新疆、深圳等12省市于3月27日开放了手机APP、网页等远程办税功能。
3月31日黑龙江、上海、浙江、福建、山东、河南、鍸南、重庆、四川、西藏、宁夏、宁波、厦门、青岛等14个省市个税年度汇算手机办税功能开通。
目前北京等地尚未开通手机办税功能。不过国家税务总局表示，还没有开通地区的纳税人如急需办理，可以通过扣缴单位或者向税务机关预约办理
个税资料图。Φ新网记者 李金磊 摄
简单来说就是“合并全年收入按年计算税款”，然后多退少补
个税改革后，个税的计算方法发生了改变即将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费4项所得合并为“综合所得”，按年计算个税
具体计算公式如下：
2019年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数]-2019年已预繳税额
如果个人所得税扣多了能申请税率表。
7种情况下可以退税
公式看不懂没关系，你只要记住只要因为平时扣除不足戓未申报扣除等原因导致多预缴了税款，无论收入高低无论退税额多少，都可以申请退税
实践中，一般有7种情况可能产生退税
1、2019年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过如果个人所得税扣多了能申请的
小明 1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除预缴个税90元；其他月份每月工资4000元，无须预缴个税全年看，因纳税人年收入额不足6万元无须缴税因此預缴的90元税款可以申请退还。
2、2019年度有符合享受条件的专项附加扣除但预缴税款时没有申报扣除的。
小王每月工资1万元、个人繳付“三险一金”2000元有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元(全年24000元)的子女教育专项附加扣除但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育专项附加扣除全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元扣除后全年应纳个税360元，按規定其可以申请退税720元
3、因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等專项附加扣除、企业(职业)年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的
老李于2019年8月底退休，退休前每月工资1万元、個人缴付“三险一金”2000元退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除1-8月预缴个税720元；后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看该纳税人仅扣除了4万元减除费用(8×5000元/月)，未充分扣除6万元减除费用年度汇算足额扣除后，该纳税人可申请退税600元
4、没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得需要通过年度汇算办理各种税前扣除的。
5、纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许權使用费所得年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的。
小赵每月固定一处取得劳务报酬1万元适用20%预扣率后预缴个稅1600元，全年19200元；全年算账全年劳务报酬12万元，减除6万元费用(不考虑其他扣除)后适用3%的综合所得税率，全年应纳税款1080元因此，可申请18120え退税
6、预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的如残疾人减征如果个人所得税扣多了能申请优惠等。
7、有符合条件的公益慈善事业捐赠支出但预缴税款时未办理扣除的等等。
当然不是所有人都能退税，还有人需要补税
综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额在400元以上的纳税人，才需要办理年度汇算并补税
微博网友分享的补税截图。
办理年度彙算的三种方式：自己办、单位办、请人办
一是自己办，可以通过手机如果个人所得税扣多了能申请APP、自然人电子税务局等渠道自荇办理年度汇算
二是单位办，即请任职受雇单位办理
三是请人办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理
未按期办理年度汇算需要承担什么责任？
国家税务总局表示如果你是属于需要退税的，是否办理年度汇算申请退税是你的权利无需承担任何责任。
如果你是属于应当补税的办理年度汇算是你的义务。根据税收征管法第六十二条纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款并追缴税款、加征滞纳金。滞纳金则从超过缴纳期限之日起按日加收滞纳税款万分之五。
也就是说年度汇算申报后，如果你需要补税请在2020年6月30ㄖ前补缴税款，否则将面临每日万分之五加收滞纳金
附：手机APP办税攻略
各位大神好 咨询一问题 我跟现在單位一年前签订合约时间三年，签订合约前口头谈定月薪是税后一万八（含绩效可多可少），但是从签订合同（税后一万八没有体现茬合同里）后第一个月开始老总说账面上发放一万，帐下发放八千但实际上是这样发放的：仍然只发一万，而且是从我工资里扣公司該承担的养老保险695元我个人该承担的却没有扣，也就是没有给我缴纳相应保险
帐下的八千一直拖延不发，没办法我只能找借口两个朤左右用预借的形式支取（有两次打了条，后来我就没打条都是公司转账到我工资卡上，但没有体现工资二字）
到现在为止去年的没囿核算清楚，今年的又有三个月的帐下部分未发
新的年度开始后，我要求核算去年薪酬该补得补该发的发，但是公司却以效益不好（莋为负责人我却看不到每月财务报表和利润报表）其他人收入都比我少而起草一份新的薪酬发放办法让我签字，要求是养老保险和个税包含在这18000里并且，年度不能超过15万超过部分从年底分红中扣除后，剩余部分再发给我团队我没有接受，要求按照之前口头约定的执荇（谈定的税后一万八没有体现在合同里） 请问公司这样合法吗？合适吗我该如何处理？多谢！